1、有追索权保理账务处理
(1)初始计量:保理商受理供应商提供的应收账款凭证保理时,借:应收保理款-成本(保理的应收账款的账面价值【考虑】),贷:现金、银行存款(支付供应商的货币资金)、贷:应收保理款-利息调整.
(2)后续计量:持有期间,采用实际利率,按摊余成本计量.计息日,借:应收利息、贷:投资收益、并调整应收保理款-利息调整科目.
(3)处置:保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时,借:现金、银行存款(收回买货商的货币资金),贷:应收保理款-成本(保理应收账款的账面价值),并将应收保理款-利息调整科目结转为零.
(4)再保理:保理商将应收保理款转让予第三方,借:现金/银行存款/应收账款,贷:应收保理款,差价计入投资收益.
2、无追索权保理账务处理
(1)初始计量:保理商接受供应商提供的应收账款凭证保理时,借:应收保理款-成本(保理应收账款的账面价值),贷:现金、银行存款(支付给供应商的货币资金)、贷:应收保理款-利息调整.
(2)后续计量:持有期间,采用实际利率,按摊余成本计量.计息日,借:应收利息、贷:投资收益、并调整应收保理款-利息调整科目.
(3)处置:保理商向买货商收取应收保理款的货币资金时,借:现金、银行存款(收回买货商的货币资金),贷:应收保理款-成本(保理应收账款的账面价值),并将应收保理款-利息调整科目结转为零.
(4)若买货商拒绝付款或无力付款,保理商放弃对供应商追索的权力,保理商承担买货商拒绝付款或无力付款的风险.要作应收保理款的财产损失处理,借:营业外支出-应收保理款、借:应收保理款-利息调整,贷:应收保理款-成本.
2022-04-19 13:15:55
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