甲研究所研究人员张某为居民纳税人， 2019年每月工资薪金收入固定23,500元，其中含国务院政府津贴200元，需交“三险一金”3300元，可享受每月1,000元的子女教育专项附加扣除。3月接受邀请给一个单位讲学2次，第一次取得报酬3000元，第二次取得报酬5000元。8月在某机构B将一短片小说拍卖，取得收入30000元。10月A期刊杂志社寄来稿酬5000元。11月因在C彩票中心购买体育彩票中奖100000元，其中40000元通过民政部门捐赠给灾区。除上述收入外无其他收入。请说明此案例中述税收法律关系的义务主体及其身份、主要义务;计算张某2019年1月，2月，3月的工资薪金的应预扣预缴税额，劳务报酬、稿酬和小说拍卖应预扣预缴税额;计算张某全年应纳个人所得税;判断张某是否需要进行汇算清缴，如需，汇算清缴结果是何?

木木老师

职称：高分通过cpa会计,cpa会计达人

2023-12-22 15:07

同学你好，请稍等我来帮你解答

木木老师解答

2023-12-22 15:23

张某为纳税义务人，甲研究所、讲学单位、杂志社为扣缴义务人。张某履行纳税义务，其余单位履行代扣代缴义务。
1月份工资薪金应纳税所得额=23500-200-3300-1000-5000=14000元，应预扣预缴个人所得税=14000*0.03=420元
2月份工资薪金应纳税所得额=14000*2=28000元，应预扣预缴个人所得税=28000*0.03-420=420元
3月份工资薪金应纳税所得额=14000*3=42000元，应预扣预缴个人所得税=42000*0.1-2520-420-420=840元
第一次讲学劳务报酬预扣预缴个人所得税=(3000-800)*0.2=440元
第二次讲学劳务报酬预扣预缴个人所得税=5000*0.8*0.2=800元
稿酬预扣预缴个人所得税=5000*0.8*0.7*0.2=560元
拍卖小说特许权使用费应预扣预缴个人所得税=30000*0.8*0.2=4800元
全年工资薪金应纳税所得额=14000*12=168000元，工资薪金累计预扣预缴=168000*0.2-16920=16680元
综合所得额=168000+(3000-800)+5000*0.8+5000*0.8*0.7+30000*0.8=201000元
应纳个人所得税=201000*0.2-16920=23280元，累计预扣预缴=16680+440+800+560+4800=23280元
无需再进行汇算清缴