可以这样操作吗？老师

董孝彬老师

职称：中级会计师

2026-05-11 22:45

同学您好，很高兴为您解答，请稍等

董孝彬老师解答

2026-05-11 22:53

您好，如果老板只是公司普通员工不是股东，这个操作可以调整后进行，原账务分录有误，发放工资分录的借方应付职工薪酬应为22000不是10000，调整后借贷才能平衡，正确分录为：借：应付职工薪酬 22000，贷：其他应收款-老板 10000，贷：其他应收款-社保公积金 2420，贷：应交税费-个人所得税 1458，贷：银行存款 8122。按照国税函〔2009〕3号的要求，工资薪金需要符合合理薪金条件才能税前扣除，这种临时涨薪再降薪冲抵借款的操作，要留存好薪酬调整的相关文件，用来证明工资薪金的合理性。

如果老板同时是公司股东，不建议这样操作，政策上有明确风险，根据财税〔2003〕158号第二条规定，纳税年度终了后，股东从企业取得的借款既不归还、又未用于企业生产经营的，未归还的借款会视为企业对股东的红利分配，需要按利息股息红利所得计征20%的个税。这笔借款去年年度终了未归还，本身已经触发了这个政策，现在转为工资冲抵借款的操作，大概率不被税务机关认可，会产生补税加滞纳金的风险。