甲公司适用的所得税税率为25%。2022年度实现利润总额为2000万元，2023年度实现利润总额为2400万 元，其中： （1）2021年年初取得一项管理用固定资产，该项固定资产取得时的成本为1000万元，会计上采用的折旧 方法是直线法，折旧年限为10年，预计净残值为0，税法规定的折旧方法和预计净残值与会计规定相同， 但折旧年限为8年 （2）2022年年初持有一项交易性金融资产，初始入账价值为1000万，2022年末公允价值为1200万，2023 年末公允价值为1100万. （3）2022年国债利息收入300万元；2023年国债利息收入100万元 （4）2022年计提坏账准备500万元；2023年收回坏账200万元 甲公司2022年年初递延所得税负债余额为0万元，递延所得税资产年初余额为100万元。 要求： 1、论述资产负债表债务法下所得税会计核算一般程序。 2、计算2022年递延所得税、应交所得税，并写出相关分录。 3、计算2023年递延所得税、应交所得税，并写出相关分录。

冉老师 解答

2023-12-14 16:31

第一问
满意答案
1，按照企业会计准则的规定，确定资产负债表中除递延所得税负债和递延所得税资产以外的其他资产和负债的账面价值。
2，按照企业会计准则中对于资产和负债计算基础的确定方法，以适用的税收法规为基础，确定资产和负债各项目的计税基础。
3，比较资产和负债项目账面价值与计算基础之间差异，分别应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异两类，根据适用的所得税税率确定本期期末递延所得税负债和递延所得税资产的应有余额。
4，确定所得税费用。

冉老师 解答

2023-12-14 16:32

第二问
1、会计折旧1000/10=100，税法折旧1000/8=125，纳税调减125-100=25，确认递延所得税负债=25*25%=6.25
2、公允价值变动损益1200-1000=200，纳税调减200，确认递延所得税负债200*25%=50
3、国债利息纳税调减300
4、计提坏账纳税调增500，确认递延所得税资产500*25%=125
递延所得税=6.25+50-125=-68.75
应交所得税=（2000-25-200-300+500）*25%=493.75
借所得税费用493.75+68.75=425
递延所得税资产125
贷应交所得税425
递延所得税负债6.25+50=56.25

冉老师 解答

2023-12-14 16:38

第三问

1、会计折旧1000/10=100，税法折旧1000/8=125，纳税调减125-100=25，确认递延所得税负债=25*25%=6.25
2、公允价值变动损益1100-1200=-100，纳税调增100，冲回递延所得税负债100*25%=25
3、国债利息纳税调减100
4、坏账纳税调减200，冲回递延所得税资200*25%=50
递延所得税=6.25-25+50=31.25
应交所得税=（2400-25+100-100-200）*25%=543.75
借所得税费用543.75+31.25=575
递延所得税负债25-6.25=18.75
贷应交所得税543.75
递延所得税资产50