老理由房地产企业，开具销售发票后，所得税的特定业务计算的应纳税所得额应该怎么计算出来的啊

燕青 追问

2023-07-14 16:25

以前是按按预计毛利率计算填写，但是现在已经开具了发票， 那申报企业所得税特定业务那里应该如何计算，有没有计算公式

meizi老师 解答

2023-07-14 16:26

你好；    看你实际情况； 比如说 ：
房地产开发企业实行按照预计毛利率预缴企业所得税，按照工程项目的属性不同，预缴的毛利率不同。
分两块计算：
1。已经销售的：（销售的收入-成本费用）*25%
2。预售的：（预售收入*预计毛利率-费用、税金）*25%

燕青 追问

2023-07-14 16:31

之前有预收房款每季度都已按预收的款 项计算了特定业务，现在开发票后两种情况要如何区分  公式应该如何计 算

meizi老师 解答

2023-07-14 16:33

你好；现在是《国家税务总局关于修订2018年版企业所得税预缴纳税申报表部分表单及填报说明的公告》（国家税务总局公告2019年第23号）对主表企业所得税预缴纳税申报表第4行“特定业务计算的应纳税所得额”项目取消了“未完工产品结转收入后不得在预缴时抵减对应的预计毛利额”与“特定业务调整额不得小于本年上期申报金额”两处限制。即，当部分商品房符合收入条件后进行了收入的确认与成本的结转，由预收账款结转的收入已经反映在利润总额中，可在企业所得税预缴时抵减对应的预计毛利额，特定业务的调整额可以小于本年上期申报金额，比如第三季度的申报金额为8000万，第四季度的申报金额可以为5000万。； 这个专门的举例公式没有

燕青 追问

2023-07-14 16:52

特定业务的开了发票的含税金额用公式减粗来，这个如何填报

meizi老师 解答

2023-07-14 17:31

你好；这个没有详细的举例；   比如说按照31号文所确立的征税规则，完工标准是确定未完工收入与完工收入的分水岭，实践中竣工验收备案是判断房地产开发业务最主要的标准。对于竣工验收备案之前因签订了《预售合同》而收取的售房款，无论是首期款还是按揭款，都需要作为未完工销售收入计算申报企业所得税。

具体计算上，按照31号文以及总局的企业所得税季度和年度纳税申报表的填报设计，未完工销售收入以房企核算的不含增值税的预收账款按项目所规定的计税毛利率计算出预计毛利额后，扣除这部分预收账款所实际预缴了的城建税、附加税和土地增值税后的余额确认为当期需调整的应税所得（即当期应纳税调整金额=未完工销售收入（不含税）*计税毛利率-实际缴纳的城建税、附加税和土地增值税）。 
就这样来考虑的