A 公司当期为开发新技术发生研究开发支出 4 000 万元，其中，研究阶段支出 800 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 800 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 2 400 万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。应确认的递延所得税资产或负债金额

A 公司当期为开发新技术发生研究开发支出 4 000 万元，其中，研究阶段支出 800 万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出为 800 万元，符合资本化条件后至达到预定用途前发生的支出为 2 400 万元。税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，按照研究开发费用的75加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的 175摊销。假定开发形成的无形资产在当期期末已达到预定用途（尚未开始摊销）。应确认的递延所得税资产或负债金额

答： 费用化的支出=800%2B800=1600 资本化的支出=2400 加计扣除是税法给予企业的税收优惠，是永久性差异，不是暂时性差异，这个意思是后面企业不需要对前期享受的税收优惠，再返还多纳税。所以，不确认递延所得税资产或者负债。

为什么内部研究开发形成的无形资产所产生的可抵扣暂时性差异不确认为递延所得税资产呢？

答： 自主研发的无形资产，账面价值和计税基础形成的差异，虽然属于资产账面价值小于计税基础，按照准则的说法，属于可抵扣暂时性差异，但完全可以理解为是永久性差异。按照会计准则的规定，企业发生的某项交易或事项不是企业合并，并且该交易发生时既不影响会计利润也不影响应纳税所得额，且该交易中的资产、负债的初始确认金额与计税基础不同，产生的可抵扣暂时性差异的，企业会计准则中规定在交易或事项发生时不确认相应的递延所得税资产

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

关于内部研究开发形成的无形资产加计摊销额的会计处理， 下列表述正确的是( )。A.属于暂时性差异，不确认递延所得税资产B.属于非暂时性差异，应确认递延所得税负债C.属于非暂时性差异，不确认递延所得税资产D.属于暂时性差异，应确认递延所得税资产

答： 您好，形成无形资产的，按照无形资产成本的 175％计算每期摊销额。导致税法比会计上摊销 的多， 也就是账面价值小于计税基础， 所以加计摊销额造成的差异属于暂时性差异， 但是因为这个暂时性 差异既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，所以不确认递延所得税资产。