个别报表和合并报表分别都需要做哪些分录啊，抵消分录那些是不是合并报表才做，那个别报表做些什么？

史晓宇 追问

2018-01-01 16:11

那合并报表需要做哪些？就是把所有子公司的全抵消？

老王老师 解答

2018-01-01 16:16

您好，合并报表时，先把所有子公司和母公司的报表汇总，再做抵消分录处理，汇总数据，加减抵消分录，得出合并数据。 
 ㈠母公司的投资与子公司权益的抵销。 
  1、全资子公司 
  借：实收资本 
  资本公积 
  盈余公积 
  未分配利润 
  借或贷：合并价差或者商誉 
  贷：长期股权投资 
  投资成本＞所有者权益 借：合并价差或者商誉 
  投资成本＜所有者权益 贷：合并价差或者商誉 
  2、非全资子公司 
  借：实收资本 
  资本公积 
  盈余公积 
  未分配利润 
  借或贷：合并价差或者商誉 
  贷：长期债权投资 
少数股东权益 
㈡、母子公司之间内部债权债务的抵销 
  1、借：其他应付款 
  贷：其他应收款 
  2、借：预收账款 
  贷：预付账款 
  3、借：应付票据        贷：应收票据 
  利息费用不抵销 
  4、债券投资与应付债券的抵销 
  如果子公司从证券公司购买母公司发行的债券高于面值的，一律视为合并价差。 
  借：应付债券 
  借或贷：合并价差 
  贷：长期债权投资 
  借：投资收益 
  借或贷：合并价差 
  贷：在建工程（财务费用） 
  5、应收账款与应付账款抵销 
  借：应付账款     贷：应收账款 借：坏账准备 
  贷：管理费用 
  ①跨年度，应收账款余额不变 
  借：应付账款 
  贷：应收账款 
  借：坏账准备 （上年数） 
  贷：年初未分配利润 （上年数） 
  ②跨年度，应收账款余额增加不管本期的应收账款如何变化，先把上年的坏账抵销。 
  借：应付账款 
  贷：应收账款 借：坏账准备（上年数） 
  贷：年初未分配利润（上年数） 
  借：坏账准备（应收账款增加额×计提比例） 
  贷：管理费用（应收账款增加额×计提比例） 
  ③跨年度，应收账款余额减少 
  借：应付账款 
  贷：应收账款 
  借：坏账准备（上年数） 
  贷：年初未分配利润（上年数） 
  借：管理费用（应收账款减少额×计提比例） 
  贷：坏账准备（应收账款减少额×计提比例） 
  ㈢、母子公司之间内部存货交易的抵销 
  抵销与子公司销售价格无关 
  1、当期购进的存货，当期全部向外销售，不存在跨年度抵销。 
  借：主营业务收入（母公司收入） 
  贷：主营业务支出（子公司成本） 
  2、当期购进的存货，当期全部未对外销售。 
  借：主营业务收入（母公司收入） 
  贷：主营业务支本（母公司成本） 
  存货（母公司未实现的毛利） 
  3、当期购进的存货，当期部分对外销售，部分形成存货。 
  ①对外销售的部分 
  借：主营业务收入（母公司×销售比例） 
  贷：主营业务成本（子公司×销售比例） 
  ②形成存货的部分 
  借：主营业务收入（母公司×未销售比例） 
  贷：主营业务成本（母公司×未销售比例） 
  存货（毛利×未销售比例） 
  4、跨年度的抵销（上期购进未销的部分） 
  ①上期未销存货，本期继续未销，并且本期无新购。 
  借：年初未分配利润 （母公司上期未实现的毛利） 
  贷：存货 （母公司上期未实现的毛利） 
  ②上期未销存货，本期全部对外销售，并且本期无新购 
  借：年初未分配利润（母公司上期未实现的毛利） 
  贷：主营业务成本（子公司本期实现的毛利） 
  ③上期未销存货，部分对外销售，部分形成存货，且无新增存货。 
  ⑴对外销售 
  借：年初未分配利润（未实现毛利×销售比例） 
  贷：主营业务成本（未实现毛利×销售比例） 
  ⑵形成存货 
  借：年初未分配利润（未实现毛利×未销售比例） 
  贷：存货（未实现毛利×未销售比例） 
  ㈣、母子公司之间内部固定资产交易的抵销 
  类型   卖方 固定资产……另一方 固定资产  （根据重要性原则，可以不抵销） 
  卖方 固定资产……另一方 产 品   （不抵销） 
  卖方 产 品 ……另一方 固定资产  （重点） 
  1、不计提折旧的固定资产交易的抵销 
  ①交易当年 
  借：主营业务收入（母公司收入） 
  贷：主营业务成本（母公司成本） 
  固定资产原价（母公司的毛利） 
  ②交易以后期间 
  借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利） 
  贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利） 
  ③退出企业（报销、售出、退出） 
  子公司在退出时，盈利。 
  借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 
  贷：营业外收入 
  子公司在退出时，亏损。 
  借：年初未分配利润（母公司已实现毛利） 
  贷：营业外支出 
  2、计提折旧固定资产 
  ①交易当年 
  借：主营业务收入（母公司收入） 
  贷：主营业务成本（母公司成本） 
  固定资产原价（母公司未实现毛利） 
  借：累计折旧（子公司当年多计提折旧） 
  贷：管理费用（子公司当年多计提折旧） 
  ②以后使用期间 
  借：年初未分配利润（母公司未实现毛利） 
  贷：固定资产原价（母公司未实现毛利） 
  借：累计折旧（当年多计提折旧） 
  贷：管理费用（当年多计提折旧） 
  借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额） 
  贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额） 
  3、退出（期满清理、提前报废、超期使用） 
  将固定资产原价、累计折旧换成营业外收入（支出） 
  ①期满清理 
  借：年初未分配利润     贷：固定资产原价 
  借：累计折旧 
  贷：管理费用 
  借：累计折旧 
  贷：年初未分配利润 借：年初未分配利润 
  贷：管理费用 
  ②提前报废 
  借：年初未分配利润 
  贷：固定资产原价 
  借：累计折旧 
  贷：管理费用 
  借：累计折旧     贷：年初未分配利润 ③超期使用 
  借：年初未分配利润     贷：固定资产原价 借：累计折旧      贷：年初未分配利润 ㈤、母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销 
  借：少数股东权益 
  投资收益 
  年初未分配利润 
  贷：提取盈余公积 
  应付利润 
  未分配利润 
  ㈥、盈余公积的抵销（补提） 
  1、当年的抵销 
  借：提取的盈余公积 
  贷：盈余公积 
  2、以前年度的抵销 
  借：年初未分配利润（子公司资产负债表，盈余公积期初数） 
  贷：盈余公积（子公司资产负债表，盈余公积期初数）