请问一下，我们现在在做合并报表。母公司H，分别持股A子公司78%、B子公司51%，做抵消分录的时候，有哪些需要做？可以列下抵消分录吗？

朴老师 解答

2024-06-12 17:03

非全资子公司：

        借：实收资本
        资本公积
        盈余公积
        未分配利润
        合并价差（或贷）
        贷：长期债权投资
        少数股东权益


  1.母子公司之间内部债权债务的抵销：


    借：其他应付款
    贷：其他应收款

    借：预收账款
    贷：预付账款

    借：应付票据
    贷：应收票据

    借：应付债券
    贷：长期债权投资

    借：投资收益
    贷：财务费用

    借：应付账款
    贷：应收账款

    借：坏账准备
    贷：管理费用

朴老师 解答

2024-06-12 17:04

1.母子公司之间内部存货交易的抵销：当期购进的存货，当期全部向外销售：




        借：主营业务收入（母公司收入）
        贷：主营业务支出（子公司成本）


当期购进的存货，当期全部未对外销售：




        借：主营业务收入（母公司收入）
        贷：主营业务支本（母公司成本）
        存货（母公司未实现的毛利）


对外销售的部分：




        借：主营业务收入（母公司×销售比例）
        贷：主营业务成本（子公司×销售比例）


形成存货的部分：




        借：主营业务收入（母公司×未销售比例）
        贷：主营业务成本（母公司×未销售比例）
        存货（毛利×未销售比例）


  1.母子公司之间内部固定资产交易的抵销：交易当年：不计提折旧的固定资产交易的抵销：




            借：主营业务收入（母公司收入）
            贷：主营业务成本（母公司成本）
            固定资产原价（母公司的毛利）


交易以后期间：




            借：年初未分配利润（母公司未实现的毛利）
            贷：固定资产原价（母公司未实现的毛利）


计提折旧固定资产交易的抵销：
交易当年：




            借：主营业务收入（母公司收入）
            贷：主营业务成本（母公司成本）
            固定资产原价（母公司未实现毛利）

            借：累计折旧（子公司当年多计提折旧）
            贷：管理费用（子公司当年多计提折旧）


以后使用期间：


            借：年初未分配利润（母公司未实现毛利）
            贷：固定资产原价（母公司未实现毛利）

            借：累计折旧（当年多计提折旧）
            贷：管理费用（当年多计提折旧）

            借：累计折旧（以前年度累计多提折旧额）
            贷：年初未分配利润（以前年度累计多提折旧额）


  1.母公司股权投资收益与子公司利润分配的抵销：


    借：少数股东权益
    投资收益
    年初未分配利润
    贷：提取盈余公积
    应付利润
    未分配利润

Dwinding 追问

2024-06-13 15:28

往来抵消的是关联方之间的吗？

朴老师 解答

2024-06-13 15:33

同学你好
是母子公司或者总分公司