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王雁鸣老师

职称： 中级会计师

2017-12-27 20:57

您好，一、专项应收款是指企业对外发生的专用资金应收和暂付的款项。如有偿调出固定资产应向调入单位收取的款项、出售多余专项物资应向购买单位收取的款项，为采购专项物资而暂付采购人员的采购款项等等。 
举例及编制的会计分录如下： 
1．企业调出不需用的固定资产一项，双方协商作价21000元。但尚未收到调入单位的款项： 
借(增)：专项应收款 21000 
贷(增)：更新改造基金 21000 
2．某采购员预借专项物资的采购款3000元： 
借(增)：专项应收款 3000 
贷(减)：专项存款 3000 
3．企业将多余的专项物资出售，价款1200元。但尚未收到对方支付的款项： 
借(增)：专项应收款 1200 
贷(减)：专项物资 1200 
4．上述采购员报帐，采购专项物资的价款2600元，差旅费180元，随同购入的专项物资租入包装用木箱10只，每只押金10元。其余的采购款退回财会部门： 
借(增)：专项物资 2780 
借(增)：现金 120 
贷(减)：专项应收款 2900 
5．企业采用预借方法，将扶持生产拨款4000元发放给某生产单位： 
借(增)：专项应收款——XX单位 4000 
贷(减)：专项存款 4000 
二、专项应付款是企业接受国家作为企业所有者拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债，是企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款。 
会计处理实例 
[例1]企业收到拨入的新产品试制费60 000元，应记录： 
借：银行存款 60 000 
贷：专项应付款──科技三项拨款  60 000 
[例2]企业支付新产品试制项目所发生的准备工作费用6 000元: 
借：专项应付款──科技三项拨款  6 000 
贷：银行存款 6 000 
[例3]企业用新产品试制费拨款购入一台不需安装的设备，增值税专用发票列示价款为8 547元，增值税款为1 453元。应记录： 
借：固定资产 8547 
借：应交税费-进项税 1453 
贷：银行存款  10 000 
借：专项应付款──科技三项拨款 10 000 
贷；资本公积  10 000 
[例4]企业为试制新产品的试制成本为30 000元 
（1）新产品试制成功，作为样品处理，经批准核销时，应记录： 
借：专项应付款──科技三项拨款 30 000 
贷：生产成本  30 000 
（2）新产品试制失败，收回残料1 000元，经批准核销新产品试制损失: 
借：专项应付款──科技三项拨款 29 000 
原材料  1 000 
贷：生产成本  30 000 
[例5]新产品试制项目完成，经批准核销专项拨款57 000元，结余款项3 000元转作资本公积: 
借：专项应付款──科技三项拨款  3 000 
贷：资本公积 3 000

朱 追问

2017-12-27 21:11

老师好，我们公司申报项目，先投资，然后再补贴给我们，我可以这个分录吗？借：专项应收项--某某项目补贴，贷：管理费用--培训费（比如是培训费补贴 10000元）

王雁鸣老师 解答

2017-12-27 21:14

您好，可以的。

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相关问题讨论
您好，一、专项应收款是指企业对外发生的专用资金应收和暂付的款项。如有偿调出固定资产应向调入单位收取的款项、出售多余专项物资应向购买单位收取的款项，为采购专项物资而暂付采购人员的采购款项等等。 举例及编制的会计分录如下： 1．企业调出不需用的固定资产一项，双方协商作价21000元。但尚未收到调入单位的款项： 借(增)：专项应收款 21000 贷(增)：更新改造基金 21000 2．某采购员预借专项物资的采购款3000元： 借(增)：专项应收款 3000 贷(减)：专项存款 3000 3．企业将多余的专项物资出售，价款1200元。但尚未收到对方支付的款项： 借(增)：专项应收款 1200 贷(减)：专项物资 1200 4．上述采购员报帐，采购专项物资的价款2600元，差旅费180元，随同购入的专项物资租入包装用木箱10只，每只押金10元。其余的采购款退回财会部门： 借(增)：专项物资 2780 借(增)：现金 120 贷(减)：专项应收款 2900 5．企业采用预借方法，将扶持生产拨款4000元发放给某生产单位： 借(增)：专项应收款——XX单位 4000 贷(减)：专项存款 4000 二、专项应付款是企业接受国家作为企业所有者拨入的具有专门用途的款项所形成的不需要以资产或增加其他负债偿还的负债，是企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款。 会计处理实例 [例1]企业收到拨入的新产品试制费60 000元，应记录： 借：银行存款　60 000 贷：专项应付款──科技三项拨款　 60 000 [例2]企业支付新产品试制项目所发生的准备工作费用6 000元: 借：专项应付款──科技三项拨款　 6 000 贷：银行存款　6 000 [例3]企业用新产品试制费拨款购入一台不需安装的设备，增值税专用发票列示价款为8 547元，增值税款为1 453元。应记录： 借：固定资产　8547 借：应交税费-进项税 1453 贷：银行存款　 10 000 借：专项应付款──科技三项拨款　10 000 贷；资本公积　 10 000 [例4]企业为试制新产品的试制成本为30 000元 （1）新产品试制成功，作为样品处理，经批准核销时，应记录： 借：专项应付款──科技三项拨款　30 000 贷：生产成本　 30 000 （2）新产品试制失败，收回残料1 000元，经批准核销新产品试制损失: 借：专项应付款──科技三项拨款　29 000 原材料　 1 000 贷：生产成本　 30 000 [例5]新产品试制项目完成，经批准核销专项拨款57 000元，结余款项3 000元转作资本公积: 借：专项应付款──科技三项拨款　 3 000 贷：资本公积　3 000
2017-12-27 20:57:18
你可以抵消一个明细科目的余额，那就只剩下其他应收或者其他应付了
2015-12-11 11:41:50
同一个员工选择一个往来就可以。
2020-03-03 11:40:31
你好，是应收账款
2016-12-14 14:58:26
你好，不可以 其他应收款无法收回应当做坏账处理 其他应付款不需要支付就转为营业外收入
2019-10-10 06:17:40
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