甲企业是一家居民企业。为增值税一般纳税人，本年主营业务收入为5000万元。其他业务收入为1200万元，营业外收入为500万元。主营业务成本为3000万元。其他业务成本为1000万元，营业外支出为300万元。税金及附加为260万元，销售费用为1200万元。管理费用为800万元，财务费用为120万元，投资收益为1000万元。当年发生的部分具休业务如下: 1、当年发放职工工资为680万元。发生职工福利费100万元。工会经费20万元，职工教育经费支出50万元。 2、发生广告费和业务宣传费支出为900万元。业务招待费支出260万元。新产品研发费用支出80万元(未形成无形资产计入当期损益)。 3、取得国债利息收入100万元、企业债券利息收入80万元。 4、因违反经济合同向己企业支付违约金10万元。支付给交通管理部门罚款20万元。(已知:甲公司适用的所得税税率为25%。) 要求:计算甲企业应缴纳的企业所得税税额。

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:01

营业收入=5000+1200=6200
业务招待费的扣除限额=MIN(260*0.6,6200*0.005)=31

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:02

业务招待费调增=260-31=229万元

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:03

发生广告费和业务宣传费的扣除限额=6200*0.15=930
可以全额扣除。

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:06

新产品研发费用支出80万元
加计75%扣除，调减=80*0.75=60

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:06

取得国债利息收入100万元
免税，调减 100万元

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:07

支付给交通管理部门罚款20万元。
不得税前扣除，调增20万元

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:09

会计利润的计算过程
=5000+1200-3000-1000-300-260-1200-800-120+1000=520

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:13

职工工资
福利费的扣除限额=680*0.14=95.2
工会经费的扣除限额=680*0.02=13.6
教育经费的扣除限额=680*0.08=54.4
调增=100-95.2+20-13.6=11.2

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:19

重新算一下
会计利润的计算过程
=5000+1200+500-3000-1000-300-260-1200-800-120+1000=1020
应纳税所得额
=1020+229-60-100+20+11.2=1120.2

一休哥哥老师 解答

2023-04-24 11:20

应交企业所得税的计算
=1120.2*0.25=280.05