视同销售的情形，什么情况下确定收入？什么情况下只确定销项税额而不需要确定收入？确定收入或者是确定销项税额的依据是什么？怎么区分？

解答

2017-12-06 22:31

您好，视同销售情形如下，确定收入的依据是同类产品的销售平均价。 
（1）货物交付他人代销； 
（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入） 
（2）销售代销货物； 
（受托方的处理，按收取的手续费确认收入） 
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 
（不确认收入） 
（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 
借：在建工程 
  贷：库存商品 
    应交税费—应交增值税 （销项税额） 
（5）将自产、委托加工或购买的货物用于投资； 
借：长期股权投资 
  贷：主营业务收入/其他业务收入 
    应交税费—应交增值税 （销项税额） 
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 
借：应付股利 
  贷：主营业务收入 
    应交税费—应交增值税 （销项税额） 
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 
借：应付职工薪酬 
  贷：主营业务收入 
    应交税费—应交增值税（销项税额） 
【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】 
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 
借：营业外支出 
 贷：库存商品 
    应交税费—应交增值税（销项税额） 
提示：以上8种情况中，第（3）、（4）、（8）种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。

解答

2017-12-07 10:32

你好！您好，视同销售情形如下，确定收入的依据是同类产品的销售平均价。 
（1）货物交付他人代销； 
（委托方的处理，视同买断方式下一般在发出商品时确认收入；收取手续费方式下在收到受托方开来的代销清单时确认收入） 
（2）销售代销货物； 
（受托方的处理，按收取的手续费确认收入） 
（3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售，但相关机构设在同一县（市）的除外； 
（不确认收入） 
（4）将自产、委托加工的货物用于非应税项目； 
借：在建工程 
  贷：库存商品 
   应交税费—应交增值税 （销项税额） 
（5）将自产、委托加工或购买的货物用于投资； 
借：长期股权投资 
  贷：主营业务收入/其他业务收入 
   应交税费—应交增值税 （销项税额） 
（6）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者； 
借：应付股利 
  贷：主营业务收入 
   应交税费—应交增值税 （销项税额） 
（7）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费； 
借：应付职工薪酬 
  贷：主营业务收入 
   应交税费—应交增值税（销项税额） 
【《企业会计准则讲解》应付职工薪酬处，“企业以自产产品作为非货币性福利提供给职工的，相关收入的确认、销售成本的结转和相关税费的处理，与正常商品销售相同”】 
（8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。 
借：营业外支出 
 贷：库存商品 
   应交税费—应交增值税（销项税额） 
提示：以上8种情况中，第（3）、（4）、（8）种情况不确认收入，其他的情况都要确认收入。

解答

2017-12-07 10:45

您好，怎么没有看到问题啊？

解答

2017-12-07 19:07

您好，您的提问呢？

解答

2017-12-07 21:38

你好，在税法的角度视同销售是为了确认是否产生销项税额，情形有以下几种情况：1、就是代销，不管是委托方还是受托方都视同销售，只是增值税纳税义务时点不一样。2、不在同一县市的货物移送 3、自产、委托加工货物用于投资、赠送、分配以及个人消费或者集体福利。4、购进货物用于投资、赠送、分配。而站在会计准则的角度，则要以收入的定义来确定收入的确认时点，比如说赠送，会计会确认为营业外支出，而不是收入。

东梅 追问

2017-12-08 10:54

老师，赠送的话，在会计上为什么会确认支出，而不确认收入？而有些视同销售却要确定收入？比如说，购进货物用于投资、分配的话，却要同时确定收入和销项税？这怎么来理解

解答

2017-12-08 12:26

您好，视同销售确认收入，对应科目是支出。

东梅 追问

2017-12-08 12:45

@王雁鸣老师:老师，我还是没明白。

解答

2017-12-08 13:17

你好，赠送他人，其实并不存在销售行为，不符合销售成立的标志，企业不会由于发生上述行为而增加现金流量，也不会增加企业的营业利润。因此，会计上不作销售处理，而按成本结转，但按税法规定，视同销售行为应计算并交纳各种税费。你可以这样想想，投资和分配其实都一定会带来经济利益的流入。比如投资，你占有了对方相应股权份额，后期可以获得投资收益，而分配是减少了你应该支付的股利等。

解答

2017-12-08 15:22

您好，这样解释是不是会好点，因为无偿赠送他人纳税人没有收益，只按成本结转营业外支出就可以了，而对外投资纳税人是有回报的，得到了对方的股权，所以要按公允价值确认收入，再结转相应的成本，这样就会有一个销售毛利。但是税法规定要视同收入处理，所以还要按市场价值确认增值税。实际上按我的理解，都应该确认收入，再结转成本。但是会计准则制定者瞎规定，以显示水平而已。

解答

2017-12-08 21:18

您好，这样解释是不是会好点，因为无偿赠送他人纳税人没有收益，只按成本结转营业外支出就可以了，而对外投资纳税人是有回报的，得到了对方的股权，所以要按公允价值确认收入，再结转相应的成本，这样就会有一个销售毛利。但是税法规定要视同收入处理，所以还要按市场价值确认增值税。实际上按我的理解，都应该确认收入，再结转成本。但是会计准则制定者瞎规定，以显示水平而已。