麻烦请仔细看一下图片，是公司股东转股协议和决议。公司资产负责表：未分配利润为 -1800 ；资产总额112000。帐上没有实缴实收资本。请问，1、印花税应该按多少钱交？ 2、是否产生人个所得税？（我看转股协议是写10万元，但股东决议又写平价转让，现在未分利润又是负数）

ShirleyLi老师

职称：中级会计师,注册会计师

2023-04-12 10:39

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ShirleyLi老师解答

2023-04-12 10:47

1、印花税应按照股权转让协议约定的价格10万作为计税依据缴纳；
2、股权转让所得（损失）=股权转让收入-股权原值和合理费用，一般工商及税务，都是依据股权转让协议约定的转让价款，因此股权转让所得=股权转让收入-股权原值和合理费用=10-0=10万，个人所得税为10*20%=2万。
另，如下信息供参考：
根据税法规定，关于股权转让收入，如果有以下情形，则可能被视为股权转让收入明显偏低，主管税务机关可以核定股权转让收入。
（一）申报的股权转让收入低于股权对应的净资产份额的。其中，被投资企业拥有土地使用权、房屋、房地产企业未销售房产、知识产权、探矿权、采矿权、股权等资产的，申报的股权转让收入低于股权对应的净资产公允价值份额的；
（二）申报的股权转让收入低于初始投资成本或低于取得该股权所支付的价款及相关税费的；
（三）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同一企业同一股东或其他股东股权转让收入的；
（四）申报的股权转让收入低于相同或类似条件下同类行业的企业股权转让收入的；
（五）不具合理性的无偿让渡股权或股份；
因此，如果被转让公司涉及土地、房屋、股权投资等，虽然目前未分配利润为负数，但可能存在增值空间，如涉及，相应的股权转让价格是否被税局认可存在不确定性。