老师，科目余额汇总表上面数字和哪个财务报表上面的数字有勾稽关系呢，我感觉我编出来的跟资产负债表和利润表都对不上

王雁鸣老师

职称：中级会计师

2017-11-15 11:33

为什么都没有老师回复啊

王雁鸣老师解答

2017-11-15 12:09

您好，一，资产负债表编制方法。
资产负债表分别按“年初余额”和“期末余额”设专栏，以便考核编制报表日各项资产、负债和所有者权益指标与上年末相比的增减变动情况。
年初余额：
“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表的“期末余额”栏内所列数字填列。
期末余额：
（一）根据总账账户的余额直接填列
例如，资产负债表中的“交易性金融资产”、“递延所得税资产”、“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、“应付职工薪酬”、“应交税费”、“递延所得税负债”、“预计负债”、“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”等项目应直接根据总账账户的期末余额填列。
（二）根据若干个总账账户的期末余额计算填列
主要有“货币资金”、“存货”、“未分配利润”等项目。
“货币资金”项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列；
“存货”项目应根据“材料采购（在途物资）”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”、“周转材料”、“委托加工物资”、“材料成本差异”、“发出商品”等账户的期末余额合计减去“存货跌价准备”等账户期末余额后的金额填列；
“未分配利润”项目，平时本项目应根据“本年利润”和“利润分配”账户的余额计算填列。年度终了，该项目可以只根据“利润分配”账户的期末余额直接填列。
（三）根据明细账户的余额计算填列
“应收账款”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账借方余额之和减去相应“坏账准备”账面余额后的金额填列；
“预收款项”项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；
“应付账款”项目根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账贷方余额之和填列；
“预付款项”项目应根据“应付账款”和“预付账款”账户所属明细账借方余额之和填列。
（四）根据总账余额和明细账余额计算填列
“长期借款”项目应根据“长期借款”总账账户余额扣除“长期借款”账户所属明细账户中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额计算填列。其中将于一年内到期且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款记入“一年内到期的非流动负债”项目。
二，利润表编制方法
（一）：“营业收入”项目：主营业务收入、其他业务收入本期发生额(结转额)
  减：“营业成本”项目：主营业务成本、其他业务成本本期发生额(结转额)
  “营业税金及附加”项目：营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加等本期发生额(价内税)
  “销售费用”项目：销售过程的包装费、广告费和为销售专设的职工薪酬、业务费等本期发生额
  “管理费用”项目：管理费用本期发生额
  “财务费用”项目：财务费用本期发生额。若为贷方，表示企业利息收入，填制时“—”号
  “资产减值损失”项目：资产减值损失本期发生额
  加：“公允价值变动损益”项目：公允价值变动收益本期发生额
  “投资收益”项目：投资收益本期发生额
  ps：公允价值变动损益与投资收益区别：“公允”损益具有不确定性
  （二）、“营业利润”项目：日常活动
  营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-管理费用-销售费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益
  加：“营业外收入”项目：营业外收入本期发生额
  减：“营业外支出”项目：营业外收入本期发生额
  （三）、“利润总额”项目：利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出
  减：“所得税费用”项目：所得税费用本期发生额
  （四）、“净利润”项目：净利润=利润总额-所得税费用
  （五）、.每股收益：
  “基本每股收益”：未分配利润/股份
  “稀释每股收益”：根据潜在普通股分析填列