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嵌入式软件产品（不捆绑硬件）可以单独开票销售吗？可以享受软件产品增值税即征即退优惠政策吗？有什么政策依据？（一定要注意：“不捆绑硬件单独”开票销售嵌入式软件产品）
美满的衬衫
于2023-03-07 17:19 发布 1220次浏览
- 送心意
李老师2
职称： 中级会计师,初级会计师,CMA
2023-03-07 17:28
根据《增值税政策性文件》第58号文件规定，嵌入式软件产品可以单独开票销售，享受软件产品增值税即征即退优惠政策。
相关问题讨论
尊敬的学员您好！参考一下。
单独销售或再升级的，需要单独开票。
销售嵌入式软件所涉及产品开具发票时，应分别载明软件、硬件部分的销售额;不能在发票上载明的，应在发票备注栏以及发票清单中载明。
纳税人销售嵌入式软件应根据《财政部 国家税务总局关于嵌入式软件增值税政策的通知》(财税〔2008〕92号)等有关规定，划分软件和硬件部分的销售额，并应尽量在发票的票面有关栏目(包括备注栏)单独注明软件部分的名称和销售额。
2022-12-15 11:27:47
根据《增值税政策性文件》第58号文件规定，嵌入式软件产品可以单独开票销售，享受软件产品增值税即征即退优惠政策。
2023-03-07 17:28:13
同学你好
这个没有规定享受增值税即征即退政策的纳税人不能享受“加计抵减政策”和“加计抵减15%政策”
2022-12-15 09:48:20
你好
国家税务总局官网法规库可以查询 文件
享受主体
①销售自行开发生产的软件产品的增值税一般纳税人；
②将进口软件产品进行本地化改造后对外销售的增值税一般纳税人。
软件产品界定及分类
财税〔2011〕100号文所称软件产品，是指信息处理程序及相关文档和数据。
软件产品包括计算机软件产品、信息系统和嵌入式软件产品。嵌入式软件产品是指嵌入在计算机硬件、机器设备中并随其一并销售，构成计算机硬件、机器设备组成部分的软件产品。
优惠内容
自2011年1月1起，对符合享受条件的一般纳税人按17%税率（调整后的现行税率13%）征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
享受条件
①取得省级软件产业主管部门认可的软件检测机构出具的检测证明材料；
②取得软件产业主管部门颁发的《软件产品登记证书》或著作权行政管理部门颁发的《计算机软件著作权登记证书》。
计算方法
即征即退税额=当期软件产品增值税应纳税额-当期软件产品销售额×3%
当期软件产品增值税应纳税额=当期软件产品销项税额-当期软件产品可抵扣进项税额
当期软件产品销项税额=当期软件产品销售额×13%
2021-03-23 14:02:28
非嵌入式软件产品即征即退税额计算方法
对于增值税一般纳税人销售自行开发生产的软件产品（非嵌入式），或进口软件产品本地化改造后对外销售的软件产品（非嵌入式） ：
计算当期软件产品销项税额
公式：当期软件产品销项税额 = 当期软件产品销售额 × 适用税率（现行税率通常为 13% ）
举例：若某企业当期软件产品销售额为 100 万元，则当期软件产品销项税额 = 100×13% = 13 万元
计算当期软件产品增值税应纳税额
公式：当期软件产品增值税应纳税额 = 当期软件产品销项税额 - 当期软件产品可抵扣进项税额
举例：若上述企业当期软件产品可抵扣进项税额为 5 万元，则当期软件产品增值税应纳税额 = 13 - 5 = 8 万元
计算即征即退税额
公式：即征即退税额 = 当期软件产品增值税应纳税额 - 当期软件产品销售额 ×3%
举例：继续以上述企业为例，即征即退税额 = 8 - 100×3% = 5 万元
嵌入式软件产品即征即退税额计算方法
计算当期嵌入式软件产品销售额
公式：当期嵌入式软件产品销售额 = 当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计 - 当期计算机硬件、机器设备销售额
确定计算机硬件、机器设备销售额的顺序：
按纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
若没有，则按其他纳税人最近同期同类货物的平均销售价格计算确定；
若还没有，则按计算机硬件、机器设备组成计税价格计算确定，计算机硬件、机器设备组成计税价格 = 计算机硬件、机器设备成本 ×（1 %2B 10%）。
举例：某企业当期嵌入式软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计为 150 万元，经确定计算机硬件、机器设备销售额为 50 万元，则当期嵌入式软件产品销售额 = 150 - 50 = 100 万元
计算当期嵌入式软件产品销项税额
公式：当期嵌入式软件产品销项税额 = 当期嵌入式软件产品销售额 × 适用税率（现行税率通常为 13% ）
举例：以上述企业为例，当期嵌入式软件产品销项税额 = 100×13% = 13 万元
计算当期嵌入式软件产品增值税应纳税额
公式：当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 = 当期嵌入式软件产品销项税额 - 当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额
举例：若该企业当期嵌入式软件产品可抵扣进项税额为 6 万元，则当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 = 13 - 6 = 7 万元
计算即征即退税额
公式：即征即退税额 = 当期嵌入式软件产品增值税应纳税额 - 当期嵌入式软件产品销售额 ×3%
举例：继续以上述企业为例，即征即退税额 = 7 - 100×3% = 4 万元
2025-04-09 16:35:23
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