什么时候会用到转出未交增值税和多交增值税不懂举例说明呀

王雁鸣老师

职称：中级会计师

2017-11-05 00:05

您好，在“应交税费”科目下设置“未交增值税”明细科目，核算月末转入的当月未交或多交的增值税，同时，在“应交税费――应交增值税”科目下设置“转出未交增值税”和“转出多交增值税”专栏。
  举例说明如下（假定下列例子均是独立的，并且无期初余额）：
  ①若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，则月末应编制如下会计分录：
  借：应交税费――应交增值税（转出未交增值税） 20
    贷：应交税费――未交增值税 20
  ②若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为101万元，则月末不需编制会计分录，此时“应交税费――应交增值税”账户有借方余额l万元，属于尚未抵扣的增值税。
  ③若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为80万元，已交税金30万元（当月交纳当月增值税在已交税金明细科目核算），则月末应编制如下会计分录：
  借：应交税费――未交增值税 10
    贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 10
  ④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：
  借：应交税费――未交增值税 30
    贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30
  注意：转出多交增值税只能在本期已交税金范围内转回，此题转出多交的增值税只有30万元，而不是50万元，借方与贷方的差额20万元属于尚未抵扣的增值税。

乾追问

2017-11-05 00:21

  ④若本月发生的增值税销项税额为100万元，进项税额为120万元，已交税金30万元，则月末应编制如下会计分录：
  借：应交税费――未交增值税 30
    贷：应交税费――应交增值税（转出多交增值税） 30 ，老师问下举例2中，不涉及是因为进项大于销项且没有已交税款所以月末不用到未交增值税是吗，但是举例4中由于已交了30万虽然进项税额也大于销项税额，所以要做借：应交税费――未交增值税，此处已交税金30万元包含预缴数款吗，施工行业有项目地和机构所在地都缴纳，还是说是汇总的，施工企业增值税确认时间不一定是开票时间，假如是收到预收账款我就确认增值税，月末需要做以上分录吗，还有由于我没开发票，增值税附表1也反应不出来我的销售额呀，我还怎么抵扣拉，还是说建筑行业的附表1确认的销售额是手工填列的

王雁鸣老师解答

2017-11-05 01:15

您好，是的，是因为进项大于销项且没有已交税款所以月末不用到未交增值税。此处已交税金30万元，不包含预缴税款。施工行业一般是在项目地预缴税款的，如果也有在机构所在地预缴税款的，应该记入应交税费-预缴增值税科目。假如预收款就交增值税，月未不需要做以上分录的。没开发票，没有销售额，增值税附表1手工填写即可。