公司2017年9月收到了客户的部份预付款，而且发票也同时开出，但货物并没有发出，即还没有销售收入，请问开出的发票如何记帐？特别是销项的部份？这部份销项是否要在9月份的增值税申报表中体现？

忧心的豆芽 追问

2017-09-29 21:41

我上会计学堂初级课程的时候，老师在讲收入章节，过程提问有讲到”待转销项税“，因为时间很紧，我也没有理解那位老师所说的”待转销项税“是什么意思。她有说如果是全部预付款到帐了，就走贷：预收账款（金额是银行存款减去销项税额的差额） 
贷：应交税费-应交增值税-销项税额  如果还只是预先收了一部份，就走什么\"待转销项税“你能理解那位老师的意思吗？

方亮老师 解答

2017-09-29 22:47

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目，待实际发生纳税义务时再转入“应交税费——应交增值税（销项税额）”或“应交税费——简易计税”科目。

忧心的豆芽 追问

2017-09-30 13:53

按照国家统一的会计制度确认收入或利得的时点早于按照增值税制度确认增值税纳税义务发生时点的，应将相关销项税额计入“应交税费——待转销项税额”科目..............按我的理解是增值税发票先开了，是收入晚于增值税制度确认增值税纳税义务发生时点？另外增值税纳税义务的时点到底是什么时候？谁都知道销项减进项等于要交的增值税，那什么时候确认销项？确认销售收入的时候才确认应交税费——应交增值税（销项税额）”

方亮老师 解答

2017-09-30 14:04

一、增值税发票先开了，是收入晚于增值税制度确认增值税纳税义务发生时点。 
二、增值税纳税义务时点确认： 
 1、采用直接收款方式销售，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据，并将提货单交给对买方的当天； 
  2、采用托收承付或委托银行收款方式销售，为发出货物并办妥托收手续的当天； 
  3、采用赊销和分期收款方式销售，为按合同约定的收款日期的当天； 
  4、采取预收货款方式销售，为货物发出的当天； 
  5、委托其他纳税人销售，为收到代销单位销售的代销的当天；收到代销清单时已收到全部或部分货款的，为收到货款的当天；发出商品满180天仍未取得清单，视同销售，为满180天的当天； 
  6、销售应说劳务，为收取销售额或取得索取销售额凭据的当天； 
  7、发生“视同销售”行为，为货物转移的当天； 
  8、进口货物，为报关进口的当天。