老师好，我有个研发支出的问题不太明白。我举例说吧。A公司委托境外一个公司(非关联方）进行研发活动，合同金额为100万元。本年度满足条件的境内自己研发支出为200万元，那么A公司可以税前扣除的境外研发支出为多少？可以加计扣除的金额又是多少？

微微老师 解答

2023-02-07 17:09

您好，根据《财政部 税务总局 科技部关于企业委托境外研究开发费用税前加计扣除有关政策问题的通知》（财税〔2018〕64号）的规定：自2018年1月1日起，会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居民企业，委托境外进行研发活动所发生的费用，按照费用实际发生额的80%计入委托方的委托境外研发费用，且委托境外研发费用不超过境内符合条件的研发费用三分之二的部分，可以按规定在企业所得税前加计扣除。也就是说，企业可加计扣除的境外研发费用，为费用实际发生额的80%和境内符合条件的研发费用2/3中孰小者

cl16 追问

2023-02-07 17:16

委托境外的100万元，可以在税前全额扣除吧？不用乘以80%计入A公司的研发支出总费用吧？

微微老师 解答

2023-02-07 17:19

委托境外的100万元*80%=80万
200*2/3=133.33
所以可以扣除的委托境外金额是80万。

cl16 追问

2023-02-07 17:25

嗯。老师您这是可以加计扣除的委外基数吧。我现在想知道的是这个100万元的委外研发，我是可以全额在税前扣除吗？

微微老师 解答

2023-02-07 17:27

您好，是的，可以全额在税前扣除

cl16 追问

2023-02-07 17:30

好的，非常感谢。我今天还打电话咨询了12366，给我的答复是税前扣除要乘以80%，把我弄糊涂了

微微老师 解答

2023-02-07 17:31

加计扣除才需要考虑80%之类的问题的。

cl16 追问

2023-02-07 17:37

嗯嗯，还是老师您专业！谢谢您的解答，新年快乐

微微老师 解答

2023-02-07 17:37

 不客气，祝您工作顺利，身体健康，如果解答了您 的问题，麻烦给个五星好评哟，比心，谢谢啦。

微微老师 解答

2023-02-08 12:38

同学，您好，抱歉昨天老师疏忽了，12366的说法是正确的，很抱歉，现对问题做下以下更正：A公司可以税前扣除的境外研发支出为多少？ 1、境外研发费用是100万元，境内研发费用是200万元，按境外研发费用的80%计算金额是：100*80%=80万元，按境内研发费用的2/3计算金额是：200*2/3=133.33万元，由于80万元小于133.33万元。因此A公司可以税前扣除的境外研发支出80万元。 2、可以加计扣除的金额又是多少? 在2021年1月1日前是可以按75%加计扣除，可以加计扣除的金额：80*75%=60万元。在2021年1月1日之后可以按100%加计扣除，可以加计扣除的金额：80*100%=80万元。