乙企业是一个销售设备的公司，适用的增值税率13%，适用所得税率25%，2021年利润总额700万。2021年发生如下业务： （1）企业销售设备，开具增值税专用发票，取得不含税销售收入3000万。开具增值税普通发票取得不含税销售收入2000万。未开票收入（含税）2710万。上述对应成本共计4600万。 （2）投资收益贷方220万，其中权益法核算投资收益40万，成本法核算投资收益60万，均投资于境内居民企业，持有时间满12个月；地方政府债券利息50万；股权转让收益70万，经核算，股权转让收入600万，会计成本530万，计税成本500万。 （3）实际支付工资800万，其中30万为返聘工资。 （

悦耳的黑猫 追问

2022-12-24 14:36

这里面投资收益要记到销售收入作为业务招待费作为计算基础吗

泡泡酱老师 解答

2022-12-24 14:41

投资收益不计入销售收入作为招待费的计税基础

悦耳的黑猫 追问

2022-12-24 14:58

（4）职工福利费150万，其中，25万元为退休人员节日福利费，15万元为解聘职工的赔偿金。

（5）为企业高管支付年金10万，全体职工支付补充医疗保险70万。

（6）支付银行借款利息20万，已经取得银行利息结算单据。

（7）业务招待费30万。

（8）为创新产品进行了创新研发，费用20万元。

（9）三台设备通过市政府进行公益性捐赠，其中每台成本15万元，公允价值25万元。取得捐赠票据，注明允许税前扣除的费用合计75万元，2020年未扣完的公益性捐赠支出30万元。 要求：根据上述资料，回答下列问题：

悦耳的黑猫 追问

2022-12-24 14:59

实际发生额的60%＝30×60%＝18（万元） 销售收入的5‰＝（3000＋2000+2710÷1.13＋60＋600+75）×5‰＝40.67（万元） 可税前扣除的业务招待费是18万

悦耳的黑猫 追问

2022-12-24 15:00

60成本法确认的投资收益算了，股权转让的投资收益算了
、

泡泡酱老师 解答

2022-12-24 15:06

投资收益是不需要做完业务招待的计税基数，除非说这个企业是投资企业

悦耳的黑猫 追问

2022-12-24 20:49

那这里给的答案却是加上的，这也不是个投资企业啊

泡泡酱老师 解答

2022-12-24 21:12

税法上都是有规定的根据《国家税务总局关于企业所得税执行中若干税务处理问题的通知》（国税函[2009]202 号）第一条规定，企业在计算业务招待费、广告费和业务宣传费等费用扣除限额时，其销售（营业）收入额应包括《企业所得税法实施条例》第二十五条规定的视同销售（营业）收入额。可见，一般情况下企业都是以主营业务收入、其他业务收入和视同销售收入三者的合计数作为业务招待费的扣除基数的。