暂时性差异与永久性差异分别有哪些?具体举例
风中的手套
于2022-11-23 22:02 发布 3580次浏览
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陈诗晗老师
职称: 注册会计师,高级会计师
2022-11-23 22:03
这个暂时性,他也就是说有一天你会计和税法他们的价值会变成一样的。永久性差异就是这个没有。就比方说你会计折旧,会计口径按照五年折旧,税法口径按照十年折旧。折旧完之后,最后的价值都是零,那么在十年的时候,你会计和税法的价值都是零,那么这个时候就是属于暂时性差异。
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这个暂时性,他也就是说有一天你会计和税法他们的价值会变成一样的。永久性差异就是这个没有。就比方说你会计折旧,会计口径按照五年折旧,税法口径按照十年折旧。折旧完之后,最后的价值都是零,那么在十年的时候,你会计和税法的价值都是零,那么这个时候就是属于暂时性差异。
2022-11-23 22:03:09

暂时性差异 :应收账款坏账准备 固定资产一次性税前扣除 职工教育经费 捐赠 预计负债 公允价值变动损益等
永久性差异:免税收入、营业外支出中的滞纳金、行政罚款等
2022-05-27 11:22:41

税法与会计准则之间存在的永久性差异主要体现为如下项目:
(1)国债利息收入
纳税人购买国债利息收入,免征所得税,不计入应纳税所得额。
(2)公益、救济性的捐赠
纳税人通过中国青少年发展基金会、希望工程基金会、宋庆龄基金会、首都文明工程基金会、减灾委员会、中国红十字会、中国残疾人联合会、全国老年基金会、老区促进会,以及经民政部门批准 成立的其他非营利性的公益性组织等社会团体、国家机关、向教育、卫生、民政等公益事业和遭受自然灾害的地区、贫困地区不超过年应纳税所得额3%的捐赠允许税前扣除。金融保险企业按不超过年应 纳税所得额的1.5%扣除。向受益人的直接捐赠不允许税前扣除。
(3)业务招待费
纳税人发生的与生产、经营直接有关的业务招待费,在下列规定比例范围内可据实扣除:全年销售(营业)收入在1500万元及其以下的,不超过销售(营业)收入净额的5%o;全年营业收入超过1500万元的 部分,不超过该部分的3%。
(4)违法经营的罚款和被没收财物的损失
违法经营的罚款和被没收财物的损失不允许抵税。
(5)各项税收的滞纳金、罚金及罚款
各项税收的滞纳金、罚金及罚款不允许抵税。
(6)各种赞助支出
各种赞助支出不允许抵税。
(7)超标的借款利息支出
超标的借款利息支出不允许抵税。
(8)工资、薪金支出
按计税工资的抵扣,具体标准由各省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况提出,报财政部核定。北京市按不超过人均月800元扣除(允许上浮20%)。
(9)工会经费、职工福利费、职工教育经费
纳税人的这3项费用分别按计税工资总额的2%, 14%, 1.5%计算扣除。
暂时性差异是由税收法规与会计准则确认时间或计税基础不同而产生的差异。有时间性差异和其他差异之分,前者源于会计准则对收入与费用的确认期间不同于税收法规要求的申报期间;后者则源于会计准则对资产或负债账面价值的确定不同于税收法规规定的收税基础。
暂时性差异的具体内容:包括因资产、负债的账面价值与其计税基础不同产生的暂时性差异,以及按照税法规定可以结转以后年度的未弥补亏损和税款抵减,也视同可抵扣暂时性差异处理。
2022-05-27 10:57:29

“永久性差异”的概念 在某一会计期间,税前会计利润与纳税所得之间由于计算口径不同而形成的差异。 这种差异在本期产生,不能在以后各期转回,即永久存在,故被称为“永久性差异”暂时性差异是指资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额;未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异.
2020-04-24 10:07:16

可抵扣暂时性差异与永久性差异
可抵扣暂时性差异会计利润与应税利润的确认、计量、报告的依据不同,二者必然存在某
种程度的差异。按照差异对会计报告的影响期间划分,可以分为永久性差异与可抵扣暂时性差异。
可抵扣暂时性差异,是指在确定未来收回资产或清偿负债期间的应纳税所得额时,将导致产生可抵扣金额的暂时性差异。
永久性差异,是指某一会计期间,由于会计准则和税法在计算收益、费用或损益时的口径不同,所产生的会计利润与应税利润之间的差异。永久性差异只影响当期的应税收益,不会影响以后各期的收益,因而,永久性差异不必作财务调整处理,各种所得税会计核算方法对永久性差异的处理相同。
可抵扣暂时性差异具有时间性,也就是说随着时间推移,该项差异会消失。这是与永久性差异根本不同之处。
2015-12-06 10:00:37
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