甲公司拥有乙公司60%的表决权股份，能够对乙公司实施控制。两公司2019年和2020年有关内部交易的资料如下： ⑴2×19年乙公司从甲公司购进A 商品400件，购买价格为每件1.5万元(不含增值税，下同)。每件A商品的成本为1万元，未计提存货跌价准备。2×19年乙公司对外销售A商品300件，年末结存A商品100件。 ⑵2019年12月31日，每件A商品可变现净值为1.3万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。 ⑶2020年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.3万元，年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件， ⑷2020年12月31日A商品每件可变现净值为0.9万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。 要求：编制2×19年和2×20年与存货有关的抵销分录 （考虑对递延所得税的影响，乙公司和甲公司适用的所得税税率为25%）

甲公司拥有乙公司60%的表决权股份，能够对乙公司实施控制。两公司2019年和2020年有关内部交易的资料如下：⑴2×19年乙公司从甲公司购进A 商品400件，购买价格为每件1.5万元(不含增值税，下同)。每件A商品的成本为1万元，未计提存货跌价准备。2×19年乙公司对外销售A商品300件，年末结存A商品100件。⑵2019年12月31日，每件A商品可变现净值为1.3万元；乙公司对A商品计提存货跌价准备20万元。⑶2020年乙公司对外销售A商品20件，每件销售价格为1.3万元，年末存货中包括从甲公司购进的A商品80件，⑷2020年12月31日A商品每件可变现净值为0.9万元。乙公司个别财务报表中A商品存货跌价准备的期末余额为48万元。要求：编制2×19年和2×20年与存货有关的抵销分录（考虑对递延所得税的影响，乙公司和甲公司适用的所得税税率为25%）

答： 借，营业收入600 贷，存货50 营业成本550 借，存货20 贷，资产减值损失20 借，递延所得税资产7.5 贷，所得税费用7.5

老师请问这里 A选项答案是225 但是225里没有提到乙公司个表里计提的存货跌价准备产生的递延所得税资产 为什么合表里不把这里产生的1250*15%的递延所得税资产冲抵掉？合并角度不是没有产生存货跌价准备吗？

答： 你这里问的是合并报表的处理，那么合并报表的处理，他是在个别报表的基础上差额进行调整，就即便题目不讲的情况下，个别报表他也会把这个的人所得税减值准备给处理了，所以说你这里就相当于默认的已经处理了，你就把个别报表的这一部分剪掉，余下的才是合并报表产生的。

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

某公司2019年利润总额为100万元，该公司适用的所得税税率为25%。递延所得税资产及递延所得税负债不存在期初余额。与所得税核算有关的情况如下： （1）2019年12月对某存货计提了10万元存货跌价准备； （2）违反环保规定支付罚款20万元。 如何进行所得税的财务处理？

答： 您好，应纳税所得额=100+10+20=130 本期所得税=130*25%=32.5 存货形成递延所得税资产 借：递延所得税资产2.5 贷：所得税费用2.5 环保罚款不形成递延所得税 借：所得税费用32.5 贷：应交税费-应交企业所得税32.5