蔬菜出口退税

齐惠老师

职称：会计师

2017-06-20 22:52

我司作为外贸出口企业，在2011年12月向干制食用菌工厂下订单采购货物，并在2月出口。由于我司与国外客户约定付款方式是发货后90天内，与国内工厂约定收到外汇货款后才支付采购款。因此我司尚未收到全额外汇货款，也尚未全额支付采购款给国内工厂，国内工厂还未开出增值税票给我司。经我司了解，财税2011137号文件指出，从2012年1月1日起，蔬菜流通环节免征税，那么是否意味着2012年起工厂将不能开出增值税票给我司？我司在与国内外谈判时已经将退税因素考虑入单价中，如果工厂不能开增值税票给我司，那么我司将无法获取退税。目前我司涉及出口金额较大，可能损失的退税款近百万余元。请问贵局，我司能否挽回损失呢？谢谢！

齐惠老师解答

2017-06-20 23:03

，根据《国家税务总局关于加强免征增值税货物专用发票管理的通知》(国税函〔2005〕780号)规定：“增值税一般纳税人(以下简称‘一般纳税人’)销售免税货物，一律不得开具专用发票(国有粮食购销企业销售免税粮食除外)。如违反规定开具专用发票的，则对其开具的销售额依照增值税适用税率全额征收增值税，不得抵扣进项税额，并按照《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则的有关规定予以处罚。”
    所以工厂如果销售免税蔬菜给你公司，工厂是不能开具增值税专用发票给你公司。
同时根据《国家税务总局关于印发《出口货物退（免）税管理办法》的通知》国税发〔1994〕31号：“ 三、下列出口货物免征增值税、消费税：
  （一）来料加工复出口的货物；
  （二）避孕药品和用具、古旧图书；
  （三）卷烟；
  （四）军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物。
  国家规定免税的货物不办理退税。”
    所以如果你公司购进的是免税的货物是不能享受退税的。