2016年1月5日甲公司购进一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为300万元，增值税税额为51万元，另发生运杂费10万元，款项均以银行存款支付。安装领用-枇工程物资，不含税价款为23万元，以银行存款支付其他相关支出为27万元。该设备于2016年3月日状到预定可使用状态，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元，采用双倍余额递减法计提折旧。2018年12月3日，甲公司紧急调整生产方向，对该设备进行改良。2018年12月26日，设备改良完成并验收合格，甲公司以银行存款支付工程总价款48.24万元（不含增值税）当年12月31日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限为4年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为24万元。假设不考虑设备出售的相关税费。

小杜杜老师

职称：中级会计师,初级会计师,注册会计师,税务师,高级会计师

2022-09-09 11:18

同学你好
1、借：在建工程300+10
应交税费-应交增值税（进项税额）51
贷：银行存款361
2、借：在建工程23+27=50
贷：工程物资23
银行存款27
3、借：固定资产310+50=360
贷：在建工程360
4、改良前累计折旧=360*2/5+（360-360*2/5）*2/5+[360-360*2/5-（360-360*2/5）*2/5]*2/5*9/12=144+86.4+38.88=269.28
借：在建工程90.72
累计折旧269.28
贷：固定资产360
5、借：在建工程48.24
贷：银行存款48.24
6、借：固定资产90.72+48.24=138.96
贷：在建工程138.96
7、年折旧=（138.96-24）/4=28.74

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