（5）计算甲公司 2016 年 12 月 31 日该项专利技术的账面价值与计税基础 该无形资产的账面价值=1500-150=1350（万元）；该无形资产的计税基础=1350×200%=2700（万元）； 该账面价值与计税基础形成的差异不确认递延所得税 老师，为什么计税基础要*200%，题里并没有说明？

无形资产账面价值大于计税基础，产生的递延所得税负债怎么去理解？我理解的是账面多缴税，多缴纳的税应该是递延所得税资产呀

答： 你好，同学。 如果不是初始形成的，比如 减值这些或摊销方法形成导致 的 那你就相当于会计上少摊销了，税法上多摊销了，就形成应 纳税差异，递延所得税负债

为什么资产账面价值大于计税基础就形成递延所得税负债

答： 你好 账面价值大于计税基础  说明以后期间会计上计提的折旧大于税法上计提的折旧  那么以后需要纳税调增 多缴纳企业所得税  所以对应本期来说是一项负债 

报考2022年中级会计职称对学历有什么要求？

答： 报名中级资格考试，除具备基本条件外，还必须具备下列条件之一

无形资产初始确认时，账面价值小于计税基础，产生暂时性差异的，不确认递延所得税资产。这里不明白为什么是暂时性的差异，我认为是永久的啊

答： 你好，首先需要明确的是 ， 这部分差异应属于暫时性差异 。很多人会从今年多交税 、 明年少交税的角度去解释暂时性差异 ， 严格来说并不准确 。通俗理解下 ， 类似国债利息收益业务召待等兔税收入或不可扣除的用 ， 会形成永久性差异 。类似固定资产加速折旧等 ， 用扣除期间不一致的 ， 会形成暂时性差异 。从定义来看 ， 所谓税会差异指的是会计账面价值和税法计税基础存在差异 。 因此 ， 从定义出发 ， 未来会计账面价值能够等于税法计税基础的 ， 是暂时性差异 ， 只有账面价值和计税基诎永远不一数的 ， 才是永久性差异 。 从这个尾度来看 ， 随着逐年摊销 ， 未来该无形资产的账面价佰和计税基础都会到 0 ， 此时二者相等 ， 暂时性差异消除 。