老师我想请教一下，我目前在备考税务师考试就在做企业所得税一章的题目是老有一个疑惑，大家都知道应纳税所得额需要在会计利润上进行调整对吧，但是做大题的过程中我老是搞不清楚会计利润如何调整，也不知道需不需要调整。总感觉题目表述不清楚也没告诉我哪些需要调就老是搞错会计利润的计算。到底哪些情况下才需要调整会计利润呀

婕婕 追问

2022-08-26 14:16

说了跟没说一样，就不能总结一下吗？

bamboo老师 解答

2022-08-26 14:48

因为要调整的比较多啊 不是一两项
缴需要调整的收入类项目如下：
1、不征税收入。财政拨款，依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金以及国务院规定的其他不征税收入。
2、国债利息收入。不计入应纳所得税额，但中途转让所得应计税。
所得税汇算清缴需要调整的支出类项目如下：
1、职工福利费。企业发生的职工福利费支出，不超过实际发生的工资薪金总额14％的部分，准予扣除。超过部分作纳税调整处理，且为永久性业务核算。
2、工会经费。企业拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2％的部分，准予扣除。
3、职工教育经费。企业发生的职工教育经费支出，不超过工资总额2.5％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，此时产生时间性差异，应做纳税调增项目处理。
4、五险一金。企业根据国家有关政策规定， 为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费、分别在不超过职工工资总额5％标准内的部分，在计算应纳税额时准予扣除，超过部分，不予扣除。
5、利息支出。超过税法规定不予扣除需做调整。
6、业务招待费。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售收入（营业）收入的0.5％。
7、广告费和业务宣传费支出。企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售收入（营业）15％的部分，准予扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除，产生时间性差异。
8、罚款、罚金、滞纳金。
9、捐赠。企业发生的公益事业的捐赠支出，不超过年度利润总额12％的部分，准予扣除，而非公益性捐赠不得扣除，应作纳税调增。