根据国家税务总局2019年第13号公告规定：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，对于年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。---------我对这个文件理解不透，比方说，2019年一季度，年应纳税所得额为50万，交多少企业所得税？二季度年应纳税所得额为100万，交多少企业所得税，三季度年应纳税所得额为300万，交多少企业所得税？怎么得来的？谢谢老师。

朱 追问

2020-02-28 21:39

老师，年应纳税所得税是不是累积的？上面的例子，实际就是一季度赚了50万，二季度也是50万，累计是100万，三季度是赚了200万，累计是300万。这种情况怎么算的？辛苦刘老师。

桂龙老师 解答

2020-02-28 21:49

好的，我理解错了。
一季度=50*0.25*0.2=2.5
二季度=100*0.25*0.2-2.5=2.5
三季度=100*0.25*0.2+200*0.5*0.2-2.5-2.5=20

朱 追问

2020-02-29 08:35

老师，前面两个季度我看懂了，后面的三季度还是不明白，因为到了三季度，也就是1-3季度的利润总额为300万，全部的利润率上升到按10%算了，前面一季度预交了2.5万，二季度预交了2.5万，到了三季度，应交企业所得税为300*0.5*0.2-2.5-2.5=25万，对不对？辛苦您了。

桂龙老师 解答

2020-02-29 09:47

三季度应纳税所得额为300对吧，这300要分两部分计算，一部分是100，按照*0.25*0.2计算所得税额。二部分是300-100=200，按照*0.5*0.2计算所得税额。这两部分加起来，就是300应交的企业所得税。然后减去一季度和二季度已交的，剩下的就是三季度应交的。