负数进项税额发票如何做账？

李老师2

职称：中级会计师,初级会计师,CMA

2017-05-26 14:39

我单位收到销货方负数发票，和其他发票一起认证了，应怎样做账，进项税额是转出还是冲减，增值税纳税申报表中是否应含此票税额，以及处理的文件依据，谢谢。

李老师2 解答

2017-05-26 14:48

根据《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》（国税发〔2007〕18号）三、……红字专用发票暂不报送税务机关认证。
  因此，购货方企业取得销货方开具的红字专用发票不需要到税务机关认证。
  账务处理由大连胜华税务师事务所季士凯注册税务师解答，大连新华税务师事务所赵迎春注册税务师审核：
  1、取得企业的增值税专用发票，并且认证，会计处理：
  借：库存商品
  应交税费-应交增值税（进项税额）
  贷：应付账款
  2、取得税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》，将当期的进项税额转出，会计处理
  借：库存商品
  贷：应交税费-应交增值税（转出进项税额）
  3、收到销售方开具的增值税红字发票，不需要进行认证（注：如果认证了，会计处理和未认证相同），会计处理
  借：库存商品（红字冲减）
  贷：应付账款（红字冲减）
  税务报表：
  纳税人在填写增值税申报表时，如果认证的负数发票和取得的《开具红字增值税专用发票通知单》是同一个月，那么纳税人只能到主管税务机关窗口做手工申报，应该将认证的蓝字发票数填写到附表二第35栏和主表第12栏，将《开具红字增值税专用发票通知单》的数填写到附表二第20栏和主表第14栏。

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