公司是一家房地产开发企业。假定16年会计利润-100万，业务招待费20万，16年无收入，20万纳税调增，17年取得预售款（不含税）10000万，会计利润-200万，业务招待费30万，17年不确认收入，30万纳税调增。18年一期房屋交付使用，确认收入10000万（不含税），业务招待费50万，会计利润400万，19年做18年年报时，对于16、17年的业务招待费30万，是否做纳税调减，还是只对18年的业务招待费做纳税调整？

江湖小虾 追问

2017-05-25 08:29

@邹老师：之前的业务招待费，什么时候做调减呢？不会不算了吧

邹老师 解答

2017-05-25 08:32

你好，不会做调减的

江湖小虾 追问

2017-05-25 08:36

@邹老师：老师，那这样明显不合理啊，我是房地产企业，前两年没有收入，等房子卖了取得预收款的那年还是不能确认收入，要等到房屋竣工验收才确认收入，结转成本。那前几年的业务招待费不让税前扣除，后面确认收入的那年有大量的收入确认，感觉说不过去吧？

邹老师 解答

2017-05-25 08:41

你好，房地产企业可以按预计毛利率计算应纳税所得额，这个就考虑了费用的扣除情况的

江湖小虾 追问

2017-05-25 08:53

@邹老师：老师，房地产企业平时是按预计毛利率计算应纳税所得额的。考虑到房地产行业的特点，前几年肯定是没有收入的，即使在预缴所得税时考虑到费用的扣除问题，在该批房屋竣工交付使用后，做所得税汇算清缴，不让对15、16年的业务招待费做调减，感觉不合理。 
我的意思是，预缴所得税只是考虑到房地产行业收入确认延后，考虑到国家的利益，所以在取得预收款时预缴税款。但预缴的税款并没有在项目结束所得税汇算清缴时，考虑到15、16年的业务招待费调减，对于整个该期项目来说，实际多缴税款了，这里不是很理解

邹老师 解答

2017-05-25 08:54

你好，这里预计毛利率就已经考虑了费用对利润影响的