甲公司以作为无形资产核算的专利权换取乙公司持有的一项长期股权投资，原值为80万，公允价值为100万，增值税6万；长期股权投资的账面价值为112万，公允价为110万，没有增值税。换入后施加重大影响，甲向乙支付补价4万元（含增值税）。该交易事项具有商业实质，则分录为：甲公司：借：长投-成本 110 贷：无形资产 80 应交税费 6 银行存款 4 资产处置损益20 请问为何换出资产是账面价

蒋飞老师

职称：注册税务师,高级会计师考试（83分）,中级会计师

2022-06-26 14:16

你好！其实换出资产是公允价值的账面价值+资产处置收益=80+20=100：公允价值为100万

重要的云朵追问

2022-06-26 15:01

您好，我还是没明白，什么是公允价值的账面价值，教材的例题，可又计的是公允价

蒋飞老师解答

2022-06-26 15:09

借：长投-成本 110
贷：无形资产 80（80+20是公允价值）
应交税费 6
银行存款 4
资产处置损益20 （80+20是公允价值）

重要的云朵追问

2022-06-26 15:22

您的意思是，实际说的公允价，是无形资产的账面价值+公允价和账面价的差额，这两个加一起就刚好是公允价了

蒋飞老师解答

2022-06-26 15:26

是的，只是变换一种形式，需要联系起来看。

重要的云朵追问

2022-06-26 15:32

明白了，那如果这样的话，是不是就算按账面价值计量，换出资产的增值税，也是要按公允价来算增值税

蒋飞老师解答

2022-06-26 15:35

对的。你的理解很对

你好！其实换出资产是公允价值的账面价值+资产处置收益=80+20=100：公允价值为100万

2022-06-26 14:16:38

你好，这个出资是不会有税费

2023-09-11 10:12:28

你好；比如 1、同一控制下的企业合并形成的长期股权投资借：长期股权投资（取得的被合并方在最终控制方合并财务报表中的净资产的账面价值份额%2B最终控制方收购被合并方形成的商誉）应收股利（应享有被投资单位已宣告但尚未发放的现金股利或者利润）资本公积——资本溢价/股本溢价（借差）盈余公积（借差）利润分配——未分配利润（借差）（资本公积不足冲减的，应依次冲减盈余公积和利润分配贷：银行存款/相关资产/相关债务（支付的对价）（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）资本公积——资本溢价/股本溢价（贷差） 2、非同一控制下的企业合并形成的长期股权投资总原则：长期股权投资=付出对价的公允价值 a.存货投资借：长期股权投资（公允价值：含税价）应收股利贷：主营业务收入/其他业务收入应交税费——应交增值税（销项税额）同时：借：主营业务成本/其他业务成本贷：库存商品/原材料 b.固定资产投资第一步，先做固定资产清理借：固定资产清理累计折旧固定资产减值准备贷：固定资产第二步，取得长期股权投资借：长期股权投资（公允价值：含税价）应收股利资产处置收益（公允价值<账面价值）贷：固定资产清理（账面价值）应交税费——应交增值税（销项税额）资产处置收益（公允价值>账面价值） c.以长期股权投资、交易性金融资产、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的债券性金融资产作为合并对价借：长期股权投资（公允价值）应收股利投资收益（公允价值<账面价值）贷：交易性金融资产/其他债券投资/长期股权投资（账面价值）投资收益（公允价值>账面价值）同时：借：资本公积——其他资本公积其他综合收益贷：投资收益（或反向）

2023-07-26 10:14:58

你好，长期股权投资和金融资产，执行自己的准则

2024-08-25 16:22:59

你好！在同一个月可以这样处理

2022-05-22 13:29:06

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