老师，原公司有不动产，营业收入主要来源于不动产的出租，现公司进行派生分立，申请特殊税务处理，部分不动产免税过户到派生的公司，同时相应的租金收入也分立到新主体。假设分立基准日是五月三十一日，完成分立财产交割日是八月，那么过渡期的收入肯定是存续公司延续，相应的不动产折旧也发生了，那么派生公司自建账起原本是应该载入531基准日的净值，那过渡期存续公司的变动怎么处理？

天青色等烟雨 追问

2022-06-14 14:12

比如5月31日，承继的不动产净值是100万，8月完成工商，开始建账，那存续公司6月和7月都折旧了，不动产净值减少了

暖暖老师 解答

2022-06-14 14:14

转入在建工程时先不要折旧了

天青色等烟雨 追问

2022-06-14 14:16

不是在建工程，已经转入固定资产，并且每个月都有折旧，金额比较大，两个亿的房产原值出租，租金收入对应的主要成本是房产的折旧

天青色等烟雨 追问

2022-06-14 14:17

所以这个过渡期不折旧也不合理，因为收入还没分割

暖暖老师 解答

2022-06-14 14:25

过渡期间还有收入吗？

天青色等烟雨 追问

2022-06-14 14:31

有的，主营业务就是出租不动产

天青色等烟雨 追问

2022-06-14 14:40

分立把部分不动产分割了，所以相应的收入也随资产分配，问题就是过渡期怎么处理

暖暖老师 解答

2022-06-14 15:06

在产权没有变更前属于原单位

天青色等烟雨 追问

2022-06-14 15:12

对，但过户完成相差三到四个月的时间，对于股东来说，业务暂时不划分没关系，但是会计做账面的处理就不知道是按过户后交割日的账面净值还是分立基准日的账面净值？按政策应该是按分立基准日的账面净值吧

暖暖老师 解答

2022-06-14 15:20

我们的是按照交资料时的净值在处理时

天青色等烟雨 追问

2022-06-14 15:23

您们是走特殊税务处理的吗？合并的时候，是不是免税？

暖暖老师 解答

2022-06-14 15:28

是的，特殊性免税，只有印花税不免

天青色等烟雨 追问

2022-06-14 15:28

我借鉴其他公司分立，也是按分立协议即分立基准日的账面净值划分到新设立的公司的。但我现在这个特殊是业务没有停止，影响到了分立出去的资产净值了，并且金额还不少，分立出去的不动产是差不多2个亿，每个月的折旧上百万

暖暖老师 解答

2022-06-14 15:28

你这个自己确定一个净值就可以，没有绝对界限实操中

天青色等烟雨 追问

2022-06-14 15:34

老师，企业重组59号文，符合条件可以申请特殊税务处理，第（二）点符合本通知规定的比例，我没查到分立有比例要求呢，你们合并有比例要求吗

暖暖老师 解答

2022-06-14 15:35

这个比例没比例要求，但是24个月内不改变原有资产用途，我们是吸收合并