@郭老师 请郭老师解答问题哈！

马莉 追问

2022-05-10 08:51

早上好老师 ！今早看一学员提问，感觉不是很清楚再和老师确认下！学员说前会计2021年红冲了一笔发票当时没入帐。他接手后已申报完2021年度所得税汇算清缴对帐后才发现这笔红冲发票。问题1、如果不是人为调整比如通过无票收入调整，正常的话，该公司年度增值税收入与所得税收入总额是不相等有差异的对吗？

家权老师 解答

2022-05-10 08:59

是的，不做账就会出现21年度增值税收入与所得税收入总额是不相等有差异

马莉 追问

2022-05-10 09:12

问题2、假如他是2022年发现此笔红冲发票并在6月份入帐，假设他们公司是增值税一般纳税人，执行小企业会计准则，该笔红冲收入是2万元，他此时的入帐会计科目为:  借：利润分配—未分配利润2万，借：应交税费—增值税（销项）） 0.26万元，贷：应收帐款  2.26万元，对吧老师？

家权老师 解答

2022-05-10 09:23

是的，就是那样处理的

马莉 追问

2022-05-10 09:32

问题3、因该笔红冲发票已在6月份冲减收入，该公司7月份所得税季报因该笔红冲收入已导致所得税减少，那么2022年所得税汇算清缴还要再去调减此笔收入吗？老师我认为已经在2022年抵减相关收入和所得税了，所以就无需在2022年汇算清缴时再调减该笔了，对否老师？

家权老师 解答

2022-05-10 09:51

你按小企业会计准则，可以直接计入冲减当年的销售收入，

《关于确认企业所得税收入若干问题的通知》（国税函〔2008〕875号）
第一条 企业已经确认销售收入的售出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。

马莉 追问

2022-05-10 09:59

老师的意思我只是明白了一部分，那这笔红冲发票我应该怎样入帐呢？不该通过利润分配—未分配利润科目来调整吗？

家权老师 解答

2022-05-10 10:00

是的，直接调整当年的收入就是了，不用管以前的

马莉 追问

2022-05-10 10:04

老师，这笔红冲收入我要是入帐的，入帐该如何做会计分录？请老师详细说明一下啊！

家权老师 解答

2022-05-10 10:10

 借：主营业务收入2万，借：应交税费—增值税（销项）） 0.26万元，贷：应收帐款 2.26万元

马莉 追问

2022-05-10 10:18

老师我明白了。我还有个疑问，那什么时候使用以前年度损益调整这个会计科目呢？按我的理解，一般会计准则只要是上年度的会计事项涉及到损益类都要用以前年度损益调整；小企业会计准则只要是上年度的会计事项涉及到损益类都要使用利润分配——未分配利润科目调整，看来我的理解不正确啊！比如此处就直接冲减当期主营业务收入。老师能帮我区分下吗？究竟什么情况下才使用以前年度损益调整或利润分配——未分配利润科目才是正确的啊？

家权老师 解答

2022-05-10 10:36

是的，上年度的会计事项涉及到损益类都要用以前年度损益调整；此处是个所得税处理的特列

马莉 追问

2022-05-10 10:42

是不是可以这样理解——如果这笔红冲在2021年度所得税汇算清缴前入帐，直接做以下会计科目： 借：利润分配—未分配利润2万，借：应交税费—增值税（销项）） 0.26万元，贷：应收帐款  2.26万元。如果是汇算清缴后就直接做：借：主营业务收入2万，借：应交税费—增值税（销项）） 0.26万元，贷：应收帐款 2.26万元。老师我这样理解对不对？

家权老师 解答

2022-05-10 10:45

嗯嗯，可以这么理解

马莉 追问

2022-05-10 10:49

成本类就没有特例了，凡是去年的就直接列以前年度损益调整？

家权老师 解答

2022-05-10 11:19

收入与成本都 是匹配的，收入怎么调，成本也一样