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老师，请问房开企业预交的增值税如何做分录?需要计提?对应的附加税如何做分录，要计提?还有根据土地面积支付的水土保持补偿费如何科目?谢谢
一叶浮萍
于2022-04-13 16:35 发布 857次浏览
- 送心意
朴老师
职称： 会计师
2022-04-13 16:40
１．设立阶段：
（１）货币资金出资：
借：银行存款
贷：实收资本／股本
（２）实物出资：
借：固定资产／无形资产／原材料
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：实收资本
如股东以土地出资，应作为无形资产进行核算。
（３）资本溢余：
借：银行存款
贷：实收资本
资本公积
（４）缴纳印花税：
借：税金及附加
贷：应交税费——应交印花税
借：应交税费——应交印花税
贷：银行存款
２．拿地阶段：
（１）支付土地出让金：
借：开发成本——房屋开发成本——ＸＸ项目——土地征用及拆迁补偿费——土地出让金
贷：银行存款
（２）缴纳契税：
借：开发成本——房屋开发成本——ＸＸ项目——土地征用及拆迁补偿费——契税
贷：银行存款
（３）缴纳大配套费：
借：开发成本——房屋开发成本——ＸＸ项目——土地征用及拆迁补偿费——配套费
贷：银行存款
３．开发阶段
以支付工程款为例：
借：开发成本——房屋开发成本——ＸＸ项目——建筑安装工程费——土建工程
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：银行存款／原材料
４．项目竣工阶段：
借：开发产品
贷：开发成本
５．开发产品用于销售：
（１）商品房预售：
借：银行存款
贷：预收账款
借：应交税费——预交增值税
应交税费——城市维护建设税
应交税费——教育费附加
应交税费——地方教育附加
应交税费——土地增值税
贷：银行存款
（２）商品房销售：
借：银行存款／应收账款／预收账款
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税（销项税额）
借：主营业务成本
贷：开发产品
借：税金及附加
贷：应交税费——应交城市维护建设税
应交税费——应交教育费附加
应交税费——应交地方教育附加
应交税费——应交土地增值税
６．开发产品转自用：
借：固定资产
贷：开发产品
７．开发产品用于出租：
借：投资性房地产
贷：开发产品
８．收益分配阶段：
（１）利润分配：
借：利润分配——未分配利润
贷：利润分配——应付现金股利
（２）支付现金股利：
借：应付股利
贷：银行存款
（３）以开发产品进行分配：
借：应付股利
贷：开发产品
应交税费——应交增值税（销项税额）
知识产权认证证书
粤公网安备 44030502000945号
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