公司于20X2年1月1日发行面值为800万元、利率为10%、8年期的可转换债券，用于企业经营周转。规定每年12月31日付息。发行2年后，可按每1000元面值转换为该企业每股面值为1元的普通股600股。可转换债券的实际发行价格为840万元，实际利率为8%。已知不附转换权时，该债券的发行价格为816万元，实际利率为9%。假定20X4年1月1日，甲公司可转换债券的持有者行使转换权，将该公司20X2年1月1日发行可转换债券的80%转换为普通股。 (2)假设甲公司20X4年1月1日从证券市场上购回本公司于20X2年1月1日发行的可转换债券的80%，购买价格为645万元，编制相关的会计分录。 (3)假设甲公司20X3年1月1日诱导转换20X2年1月1日发行的全部可转换债券。其具体措施是：将转换比例提高为面值1000元的债券可转换普通股股票800股。转换日该公司普通股的每股市价为2元。请按账面价值法编制会计分录。

会子老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,ACCA

2022-04-12 15:34

1.发行时
借：银行存款   840
贷：应付债券-可转换公司债券（面值）800
             -可转换公司债券（利息调整）16
     其他权益工具  24
2002年12月31日确认利息费用
借：财务费用    73.44（816*9%）
    应付债券-可转换公司债券（利息调整）6.56
贷：应付利息-可转换公司债券利息 80
借：应付利息 80
  贷：银行存款 80
2003年12月31日确认利息费用
借：财务费用    72.85（（816-6.56）*9%）
    应付债券-可转换公司债券（利息调整）7.15
贷：应付利息-可转换公司债券利息 80
借：应付利息 80
  贷：银行存款 80
（1）假设2004年转股80%
借：应付债券-可转换公司债券（面值）640
            -可转换公司债券（利息调整）1.832（（16-6.56-7.15）*80%=2.29）
    其他权益工具 19.2
贷：股本 384（800*80%/1000*600）
    资本公积-股本溢价 277.032
（2）假设购回
借：应付债券-可转换公司债券（面值）640
            -可转换公司债券（利息调整）1.832（（16-6.56-7.15）*80%=2.29）
    其他权益工具 19.2
    财务费用 16.036
  贷：银行存款 645
（3）假设全部转股
借：应付债券-可转换公司债券（面值）800
            -可转换公司债券（利息调整）2.29（（16-6.56-7.15）*80%=2.29）
    其他权益工具 24
贷：股本  640
    资本公积-股本溢价 186.29