某科技型中小企业(居民企业)2018年销售产品收入1000万元,利润总额为250万元,已经按照规定预缴了企业所得税50万元,2019年2月会计师事务所受托对该企业2018年度纳税情况进行审核,获得如下资料:1.投资收益科目中包括转让国债收入25万元(其中含国债利息收入10万元) 2.营业外支出科目中包括通过民政部门向灾区赠50万元,直接向某农村小学捐20万元;自然灾害净损失30万元 3.企业销售费用中含广告费185万元、给客户的回扣费用5万元(无法提供合理票据):企业管理费用中包含业务招费12.5万元、研发费50万元 4.企业2018年12月接受其他单位捐赠的汽车一辆取得普通发票上注明金额45万元,企业未进行任何账务处理

庾老师 解答

2022-04-11 15:27

根据现有题目数据，我只能做如下答案

庾老师 解答

2022-04-11 15:32

（1）取得的国债利息收入和从境内未上市的居民企业取得的投资收益属于免税收入。应调减应纳税所得额=10=10（万元）

庾老师 解答

2022-04-11 15:33

（2）公益性捐赠扣除限额=（250+45）×12%=35.4（万元），向某农村小学的直接捐赠，不得在税前扣除；因此营业外支出应调增应纳税所得额=50-35.4+20=34.6（万元）。

庾老师 解答

2022-04-11 15:34

3）广告费扣除限额=1000×15%=150（万元）
回扣支出不得扣除。

庾老师 解答

2022-04-11 15:34

业务招待费扣除限额1=1000×5‰=5（万元）


业务招待费扣除限额2=12.5×60%=7.5（万元）


因此税前准予扣除的业务招待费是5万元。

庾老师 解答

2022-04-11 15:34

销售费用和管理费用应调增的应纳税所得额=（185-150）+5+（12.5-5）=47.5（万元）。

庾老师 解答

2022-04-11 15:45

应纳税所得额=250-110+34.6+47.5+45=267.1（万元）

庾老师 解答

2022-04-11 15:46

应补缴的企业所得税=267.1×25%-50=16.78（万元）