A卷烟厂2019年6月份发生如下经济业务：（1)6月5日购买一批烟叶，取得增值税专用发票注明的价款为10万元，增值税1.3万元。（2)6月15日，将6月5日购进的烟叶发往B烟厂，委托B烟厂加工烟丝，收到的专用发票注明的支付加工费4万元，税款5200元。（3)A卷烟厂收回烟丝后领用一半用于卷烟生产，另一半用于直接对外销售，取得价款18万元，增值税23400元。（4)6月25日，A卷烟厂销售卷烟100箱，每箱不含税售价5000元，款项存入银行。（5)B烟厂无同类烟丝销售价格。要求：计算该厂当期应纳的消费税，并分别为A、B烟厂作账务处理。

素心老师

职称：初级会计师,税务师

2022-04-09 15:26

同学您好
（1）
借：原材料10
应交税费——应交增值税（进项税额）1.3
贷：银行存款11.3
（2）
借：委托加工物资10
贷：原材料10
B代收消费税=（10+4）/（1-30%）*30%=6
其中一半消费税计入成本
借：委托加工物资7（4+3）
应交税费——应交增值税（进项税额）0.52
应交税费——应交消费税3
贷：银行存款10.52

借：库存商品10（5+2+3）
原材料7（5+2）
贷：委托加工物资17
（3）
借：银行存款20.34
贷：主营业务收入18
应交税费——应交增值税（销项税额）2.34
借：主营业务成本10
贷：库存商品10
（4）一条单价=5000/250=20元<70
100箱=100*250*200=500万支
销售环节应交消费税=5000*100/10000*0.36+500*0.003=19.5万
当期应纳消费税=19.5-3=16.5万
借：银行存款0.5*100*1.13=56.5
贷：主营业务收入0.5*100=50
应交税费——应交增值税（销项税额）6.5
借：税金及附加19.5
贷：应交税费——应交消费税19.5

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