有哪位大神能递延所得税负债与递延所得税资产能详细解释一下嘛，跪谢

勇老师 解答

2022-04-08 20:38

同学你好，老师来啦

勇老师 解答

2022-04-08 20:38

这块的知识点比较多，老师给你总结下，您且耐心看完

勇老师 解答

2022-04-08 20:38

然后后面再出几个题给你练习一下

勇老师 解答

2022-04-08 20:39

第一节 所得税会计概述
借：所得税费用（会计上）
   递延所得税资产
贷：应交税费—应交所得税（税法上）
     递延所得税负债

勇老师 解答

2022-04-08 20:39

第二节 资产、负债的计税基础及暂时性差异

勇老师 解答

2022-04-08 20:39

一、资产的计税基础

勇老师 解答

2022-04-08 20:39

1、
资产账面>计税基础、负债账面<计税基础：应纳税暂时性差异，递延所得税负债

勇老师 解答

2022-04-08 20:39

资产账面<计税基础、负债账面>计税基础：可抵扣暂时性差异，递延所得税资产

勇老师 解答

2022-04-08 20:39

2、未形成无形资产按研究开发费用的75%加计扣除；

勇老师 解答

2022-04-08 20:39

形成无形资产的，按其成本的175%摊销（有差异，只调整，不确认递延）

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

资产的计税基础相关知识点

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

二、负债的计税基础

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

1、负债的计税基础=账面价值-未来期间按照税法规定可予税前扣除的金额

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

2、提供售后服务产生的预计负债，税法规定应于实际发生时税前扣除，账面>计税=0；

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

其他预计负债，无论是否实际发生都不得税前扣除，账面=计税

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

3、罚款和滞纳金在当期和以后均不能扣除，账面=计税，不形成暂时性差异

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

4、预收账款
（1）预收款项计入当期应纳税所得额（如房地产开发企业），计税基础=0

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

（2）预收款项未计入当期应纳税所得额，计税基础=账面价值

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

5、应付职工薪酬
（1）职工教育经费，超过8%部分以后可以税前扣除，形成差异

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

（2）职工福利费、工会经费，超过部分以后不允许税前扣除，不形成差异

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

（3）以现金结算的股份支付，实际支付时可以全额扣除，形成差异

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

三、特殊项目产生的暂时性差异

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

1、广告费和业务宣传费支出

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

不超过当期销售收入15%的部分准予扣除；超过部分准予在以后纳税年度结转扣除，

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

形成可抵扣暂时性差异，账面=0，计税=未来可抵扣金额

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

借：递延所得税资产
贷：所得税费用

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

2、可抵扣亏损及税款抵减产生的暂时性差异

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

【例】17年亏损2000，以后5个纳税年度可以抵扣

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

17年：
借：递延所得税资产2000*25%
贷：所得税费用2000*25%

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

若18年盈利1500：
借：所得税费用1500*25%
贷：递延所得税资产1500*25%

勇老师 解答

2022-04-08 20:40

19年盈利1000：
借：所得税费用1000*25%
贷：递延所得税资产500*25%
      应交税费—应交所得税500*25%

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

3、环境保护专用设备

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

税法规定，购置并使用环境保护专用设备，

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

符合优惠条件的，设备投资额的 10%可以从企业的应纳税额中抵免，

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

当年不足抵免的，可在以后 5 个纳税年度结转抵免。

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

因此，对于超过当年应纳税额而结转至以后 5 年抵免的部分，确认为递延所得税资产

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

4、分期收款销售商品形成的长期应收款

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

实质上具有融资性质的销售，会计规定，

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

应当按照应收的合同或协议价款的公允价值（通常为合同或协议价款的现值）确定销售商品收入金额。

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

应收的合同或协议价款与其公允价值之间的差额，

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

应当在合同或协议期间内采用实际利率法进行摊销，

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

计入当期损益（冲减财务费用）。

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

长期应收款的账面价值和计税基础可能会产生差异，形成递延所得税资产

勇老师 解答

2022-04-08 20:41

5、政府补助
如果政府补助为应税收入，则会计上按照进度会有部分计入了递延收益，

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

而税法规定全部计入当期应纳税所得额，

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

则产生可抵扣暂时性差异，形成递延所得税资产。

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

如果政府补助为免税收入，则不会产生递延所得税

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

第三节 递延所得税负债及递延所得税资产的确认和计量

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

1、直接计入所有者权益的交易或事项以及企业合并中取得资产、负债相关的以外，在确认递延所得税负债的同时，应增加利润表中的所得税费用

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

借：所得税费用
贷：递延所得税负债

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

2、以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

借：其他综合收益
贷：递延所得税负债

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

3、账面价值与计税基础的差额为递延期末余额

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

4、不确认递延所得税负债的情况

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

（1）商誉的初始确认
①非同一控制下，商誉=合并成本-被购买方可辨认净资产公允价值的份额，

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

由于免税合并中资产、负债的计税基础是原账面价值，

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

会计上的账面价值是公允价值，这里要确认递延所得税资产或负债，这里会影响商誉的金额

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

借：递延所得税资产
贷：商誉

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

或：
借：商誉
贷：递延所得税负债

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

②商誉经过调整之后（商誉=合并成本-考虑递延所得税后可辨认净资产公允价值），

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

但是税法上由于是免税合并，商誉的计税基础为0，

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

商誉在会计中的账面价值和计税基础出现了差异，不确认递延所得税负债

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

③若为应税合并，商誉账面价值=计税基础，商誉在后续发生了减值，需要确认递延所得税资产

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

借：递延所得税资产
贷：所得税费用

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

（2）除企业合并以外的其他交易或事项中，

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

如果该项交易或事项发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

则所产生的资产、负债的初始确认金额与其计税基础不同，

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

形成暂时性差异的，交易或事项发生时不确认相应的递延所得税（如：研发形成无形资产175%摊销）

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

（3）与子公司、联营企业、合营企业投资等相关的应纳税暂时性差异，

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

一般应确认相应的递延所得税负债，但同时满足以下两个条件的除外：

勇老师 解答

2022-04-08 20:42

一是投资企业能够控制暂时性差异转回的时间；

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

二是该暂时性差异在可预见的未来很可能不会转回

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

（4）采用权益法核算的长期股权投资，若准备长期持有，不确认递延所得税；若转变为拟近期出售时，应确认

勇老师 解答

2022-04-08 20:43

PS：差异从哪来？
计税基础为长投初始入账成本，账面价值为后期调整后的金额，因此产生差异

勇老师 解答

2022-04-08 20:44

5、在企业合并中，购买方取得的可抵扣暂时性差异，

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

按照税法规定可以用于抵减以后年度应纳税所得额，

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

但在购买日不符合递延所得税资产确认条件而不予以确认。

勇老师 解答

2022-04-08 20:44

购买日后12个月内，如取得新的或进一步信息表明购买日的相关情况已经存在，

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

预期被购买方在购买日可抵扣暂时性差异带来的经济利益能够实现的，

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

应当确认相关的递延所得税资产，同时减少商誉，

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

商誉不足冲减的，差额部分确认为所得税费用；

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

若新的事实在购买日不存在，确认为所得税费用

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

该事实于购买日已经存在：

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

借：递延所得税资产
贷：商誉
所得税费用（商誉不足冲减时）

勇老师 解答

2022-04-08 20:44

该新的事实于购买日并不存在：

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

借：递延所得税资产
贷：所得税费用

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

7、税率发生变化，按新的税率重新计算

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

第四节 所得税费用的确认和计量

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

1、所得税费用=当期所得税（应交所得税）+递延所得税费用（不包括计入所有者权益部分）

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

2、递延所得税=△递延所得税负债-△递延所得税资产

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

3、在个别财务报表中，当期所得税资产与负债及递延所得税资产及递延所得税负债可以以抵销后的净额列示。

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

在合并财务报表中，纳入合并范围的企业中，

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

一方的当期所得税资产或递延所得税资产与另一方的当期所得税负债或递延所得税负债一般不能予以抵销

勇老师 解答

2022-04-08 20:45

以上就是递延所得税相关的知识点，可以解决大部分问题

勇老师 解答

2022-04-08 20:46

您先看一遍，看看有没有什么疑问

勇老师 解答

2022-04-08 20:46

有疑问可以提出来

勇老师 解答

2022-04-08 20:46

接下来老师给您几道例题

勇老师 解答

2022-04-08 20:46

您结合上面的知识点试做下看看

勇老师 解答

2022-04-08 20:46

有问题可以随时提出

勇老师 解答

2022-04-08 20:47

—————————递延所得税相关例题————————

勇老师 解答

2022-04-08 20:53

【例题1】甲公司适用的所得税税率为25%，2017年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，

勇老师 解答

2022-04-08 20:53

2018年度，甲公司工资薪金总额为4 000万元，发生职工教育经费90万元。

勇老师 解答

2022-04-08 20:53

税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，

勇老师 解答

2022-04-08 20:53

企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；

勇老师 解答

2022-04-08 20:53

超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2018年12月31日下列会计处理中正确的是（  ）

勇老师 解答

2022-04-08 20:54

题目解析：
① 2017年职工教育经费超过税前扣除限额，确认递延所得税资产10万元，

勇老师 解答

2022-04-08 20:55

也就是当年超过税前扣除限额的金额=10÷25%=40（万元），可以在以后年度扣除。

勇老师 解答

2022-04-08 20:55

 
② 2018年按税法规定可税前扣除的限额=4 000×8%=320（万元），

勇老师 解答

2022-04-08 20:55

2018年发生职工教育经费90万元，允许全额扣除。

勇老师 解答

2022-04-08 20:55

另外，2017年超过扣除限额的40万元，在2018年可以全部扣除（40<320-90），

勇老师 解答

2022-04-08 20:54

全部扣除之后不存在暂时性差异，应将对应的递延所得税资产10万元转回。

勇老师 解答

2022-04-08 20:57

【例题2】20×3年，甲公司实现利润总额210万元，

勇老师 解答

2022-04-08 20:57

包括：20×3年收到的国债利息收入10万元,因违反环保法规被环保部门处以罚款20万元。

勇老师 解答

2022-04-08 20:57

甲公司20×3年年初递延所得税负债余额为20万元,年末余额为25万元,

勇老师 解答

2022-04-08 20:57

上述递延所得税负债均产生于固定资产账面价值与计税基础的差异。

勇老师 解答

2022-04-08 20:57

甲公司适用的所得税税率为25%。不考虑其他因素，甲公司20×3年的所得税费用是( )

勇老师 解答

2022-04-08 20:57

题目解析：
方法一： 
所得税费用=（利润总额＋/－税会永久性差异）×25% 

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

甲公司20×3年的所得税费用=（210-10＋20）×25%=55（万元），

勇老师 解答

2022-04-08 20:57

方法二： 
20×3年甲公司有3个税会差异事项： 

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

① 国债利息收入10万元，属于永久性差异，只影响当期纳税调整（调减10万元），不影响递延所得税。 

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

② 行政罚款20万元，属于永久性差异，只影响当期纳税调整（调增20万元），不影响递延所得税。 

勇老师 解答

2022-04-08 20:57

③ 固定资产账面价值与计税基础的差异，属于暂时性差异，既影响当期纳税调整，又影响递延所得税。 

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

该固定资产形成的递延所得税负债期末余额为25万元，期初余额为20万元，

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

递延所得税负债本期增加5万元，说明新发生应纳税暂时性差异20万元（5÷25%）。

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

发生应纳税暂时性差异，对当期应纳税所得额是纳税调减20万元，

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

对递延所得税是增加递延所得税费用5万元。 

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

因此，应纳所所得额=税前会计利润+纳税调增-纳税调减=210-10+20-20=200（万元）。

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

 
应交所得税=200×25%=50（万元）。 
递延所得税=递延所得税负债增加额-递延所得税资产增加额=5（万元）。 

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

所得税费用=应交所得税+递延所得税=50+5=55（万元）。 

勇老师 解答

2022-04-08 20:58

【抢分技巧】 
应纳税暂时性差异，在发生时应纳税调减，在未来转回时应纳税调增。

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

【例题3】甲公司适用所得税税率为25%，其20×9年发生的交易或事项中，会计与税收处理存在差异事项如下： 

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

（1） 当期购入作为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的股票投资，

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

期末公允价值大于取得成本160万元； 

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

（2） 收到与资产相关的政府补助1600万元，不属于免税收入，

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

相关资产至年末尚未开始计提折旧。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

甲公司20×9年的利润总额为5200万元，假定递延所得税资产 / 负债年初余额为零，

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

未来期间能够取得足够应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异，

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

同时税法规定企业收到的政府补助应当一次性全部纳入应纳税所得额，

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

下列关于甲公司20×9年所得税的处理中，正确的有( )

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

● A.所得税费用为900万元
  ● B.应交所得税为1300万元
  ● C.递延所得税负债为40万元
  ● D.递延所得税资产为400万元

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

题目解析：
甲公司有2个税会差异事项： 

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

①其他权益工具投资账面价值与计税基础的差异 

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

A. 纳税调整 
公允价值增加形成的利得，既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，无需纳税调整。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:01

B. 递延所得税影响 
资产账面价值>计税基础，属于应纳税暂时性差异160万元 ，

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

应确认递延所得税负债40万元（160×25%），但不影响所得税费用，影响其他综合收益。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

借：其他综合收益 40 
贷：递延所得税负债 40 

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

② 政府补助 
A. 纳税调整 

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

与资产相关政府补助，会计在收到时作为递延收益（负债科目），

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

不影响当期会计利润，但税法规定不属于免税收入，

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

要计入当期应纳税所得额，但在以后允许扣减，因此应纳税调增1600万元。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

B. 递延所得税影响 
负债账面价值=1600，计税基础=1600-1600=0，

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

属于可抵扣暂时性差异1600万元，应确认递延所得税资产400（1600×25%），影响所得税费用400。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

借：递延所得税资产 400 
贷：所得税费用 400 

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

③ 综上，应纳税所得额=5200+1600=6800（万元）。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:03

应交所得税=6800×25%=1700（万元）。 
递延所得税=-400（万元）。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:03

所得税费用=应交所得税+递延所得税=1700-400=1300（万元）。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:03

因此，选项AB错误、选项CD正确。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:03

【抢分技巧】 
① 本题考察的均是所得税中的特殊事项，考点较为突出，

勇老师 解答

2022-04-08 21:03

如“以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产”影响递延所得税负债，但是不影响所得税费用。 

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

② 当收到与资产相关的政府补助，虽然计入递延收益，

勇老师 解答

2022-04-08 21:03

但税法规定当期一次性全部纳入应纳税所得额，

勇老师 解答

2022-04-08 21:02

对于没有学过税法的同学，这个知识点很容易忽略。

勇老师 解答

2022-04-08 21:03

不过注意考试中题干信息，一般会计考试中这种都会告知，但是建议掌握。

勇老师 解答

2022-04-08 21:05

接下来是一道大题，这道掌握好了，递延所得税的基本没问题

勇老师 解答

2022-04-08 21:05

【综合题】甲公司2018年实现利润总额3640万元，当年度发生的部分交易或事项如下：

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

❶ 自3月20日起自行研发一项新技术，2018年以银行存款支付研发支出共计680万元，

勇老师 解答

2022-04-08 21:05

其中研究阶段支出220万元，开发阶段符合资本化条件前支出60万元，

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

符合资本化条件后支出400万元，研发活动至2018年底仍在进行中。

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

税法规定，企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，

勇老师 解答

2022-04-08 21:05

未形成资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

按照研究开发费用的75%加计扣除；

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊销。

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

❷ 7月10日，自公开市场以每股5.5元购入20万股乙公司股票，

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资。

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

2018年12月31日，乙公司股票收盘价为每股7.8元。

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

税法规定，企业持有的股票等金融资产以取得成本作为计税基础。

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

❸ 2018年发生广告费2000万元。甲公司当年度销售收入9800万元。

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

税法规定，企业发生的广告费不超过当年销售收入15%的部分，准予扣除；

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

其他有关资料，甲公司适用的所得税税率为25%，

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

本题不考虑中期财务报告的影响，除上述差异外，

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

甲公司2018年未发生其他纳税调整事项，递延所得税资产和负债无期初余额，

勇老师 解答

2022-04-08 21:06

假定甲公司在未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以利用可抵扣暂时性差异的所得税影响。

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

（1）对甲公司2018年自行研发新技术发生支出进行会计处理，确定2018年12月31日所形成开发支出的计税基础，判断是否确认递延所得税并说明理由。

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

正确答案：
（1）
① 会计分录：
借：研发支出—费用化支出    280（220+60）
—资本化支出    400
   贷：银行存款  680

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

借：管理费用  280
   贷：研发支出—费用化支出    280

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

② 开发支出的计税基础=400×175%=700（万元），

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

与其账面价值400万元之间形成的300万元暂时性差异不确认递延所得税资产。

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

理由：该项交易发生时既不影响会计利润，也不影响应纳税所得额，

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

若确认递延所得税资产，违背历史成本计量属性。

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

（2）对甲公司购入及持有乙公司股票进行会计处理，

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

计算该指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的非交易性权益工具投资在2018年12月31日的计税基础，编制确认递延所得税相关的会计分录。

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

正确答案：
（2）
① 购入及持有乙公司股票会计分录：

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

借：其他权益工具投资—成本      110（20×5.5）
 贷：银行存款                                110

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

借：其他权益工具投资—公允价值变动   46（20×7.8-20×5.5）
贷：其他综合收益   46

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

② 该指定为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产在2018年12月31日的计税基础为其取得时成本110万元。

勇老师 解答

2022-04-08 21:07

③ 确认递延所得税相关的会计分录：

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

借：其他综合收益                11.5（46×25%）
 贷：递延所得税负债                 11.5

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

（3）计算甲公司2018年应交所得税和所得税费用，并编制确认所得税费用相关的会计分录。

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

正确答案：
（3）
① 甲公司2018年应交所得税和所得税费用

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

甲公司2018年应交所得税=[3640-280×75%+（2000-9800×15%）]×25%=990（万元）。

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

甲公司2018年递延所得税资产=（2000-9800×15%）×25%=132.5（万元）。

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

甲公司2018年所得税费用=990-132.5=857.5（万元）。

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

② 确认所得税费用相关的会计分录

勇老师 解答

2022-04-08 21:08

借：所得税费用    857.5递延所得税资产 132.5贷：应交税费—应交所得税        990

勇老师 解答

2022-04-08 21:09

以上就是递延所得税相关知识点和例题分析啦

勇老师 解答

2022-04-08 21:09

您看看有没有什么疑问

勇老师 解答

2022-04-08 21:09

有疑问可以提出来哦

勇老师 解答

2022-04-08 21:09

有专门老师为您答疑

勇老师 解答

2022-04-08 21:09

祝您学习愉快！加油

勇老师 解答

2022-04-08 21:13

如果想要更多例题的话可以跟老师说下，老师再给您

必过i 追问

2022-04-09 18:11

好的谢谢老师，我大致了解一些了

必过i 追问

2022-04-09 18:12

但是那个暂时性差异还不懂

勇老师 解答

2022-04-09 18:17

具体哪里不懂呢，请指出来

勇老师 解答

2022-04-09 18:17

这样才能给您针对性回复

必过i 追问

2022-04-09 18:42

就是会计与税法计算口径的差异形成的暂时性差异

勇老师 解答

2022-04-09 18:43

暂时性差异很简单的，记住下面几句话即可

勇老师 解答

2022-04-09 18:43

资产账面>计税基础、负债账面<计税基础：

勇老师 解答

2022-04-09 18:43

应纳税暂时性差异，递延所得税负债

勇老师 解答

2022-04-09 18:43

资产账面<计税基础、负债账面>计税基础：

勇老师 解答

2022-04-09 18:42

可抵扣暂时性差异，递延所得税资产

勇老师 解答

2022-04-09 18:43

根据题目的信息判断账面价值和计税基础大小

勇老师 解答

2022-04-09 18:44

然后套用上面这几句话就可以判断是属于什么递延所得税了

勇老师 解答

2022-04-09 18:44

您看看这样能不能理解

勇老师 解答

2022-04-09 18:44

看看还有没有什么疑问

必过i 追问

2022-04-09 18:46

资产账面&gt;计税基础、负债账面&lt;计税基础：
gt，lt是是啥意思

勇老师 解答

2022-04-09 18:53

什么gt，lt？上面发的没有这个哦，您那边是不是显示问题

必过i 追问

2022-04-09 18:54

应该是吧

必过i 追问

2022-04-09 18:55

那现在我明白了

勇老师 解答

2022-04-09 18:59

明白就好，祝你考试顺利