1)单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费 800 元。 (2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益 2000 元，甲将该部分收益存入年金个人账户。 (3)购买福利彩票中奖 100 万元，在领取奖金时当场向民政部门捐款 10 万元。 (4)取得持有期满两年的某 A 股股票分红 6000 元，另取得持股期 6 个月的另一 A 股股票分红 8000 元。要求： (1)回答单位为甲缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。 (2)回答甲取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。 (3)判断甲向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。 (4)计算甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。 (5)计算甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-04-08 18:02

【答案和解析】
(1)单位为甲缴纳的企业年金不需要在当期缴纳个人所得税。
企业根据国家有关政策规定的办法和标准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
(2)甲取得上年企业年金投资收益时不需要在当期缴纳个人所得税。
年金基金投资运营收益分配计入个人账户时，个人暂不缴纳个人所得税。
(3)甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。
个人将其所得通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区捐赠，捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额 30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。本题应纳税所得额的 30%=100×30%=30(万元)，大于捐款支出 10 万元，所以甲向民政部门的捐款可以在税前全额扣除。
(4)甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税=100×20%=20(万元)。
偶然所得以每次收入额为应纳税所得额。
(5)甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税=8000×50%×20%=800(元)。

1)单位依照国家标准为甲办理了企业年金并缴费 800 元。
(2)年初取得该企业年金计划分配的上年投资收益 2000 元，甲将该部分收益存入年金个人账户。
(3)购买福利彩票中奖 100 万元，在领取奖金时当场向民政部门捐款 10 万元。
(4)取得持有期满两年的某 A 股股票分红 6000 元，另取得持股期 6 个月的另一 A 股股票分红 8000 元。
要求：
(1)回答单位为甲缴纳的企业年金是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
(2)回答甲取得上年企业年金投资收益时是否应在当期缴纳个人所得税并说明理由。
(3)判断甲向民政部门的捐款是否允许税前全额扣除并说明理由。
(4)计算甲取得的彩票中奖收入应缴纳的个人所得税。
(5)计算甲取得的股票分红收入应缴纳的个人所得税。

知识扩展：个人所得税(personal income tax)是调整征税机关与自然人(居民、非居民人)之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。英国是开征个人所得税最早的国家，1799年英国开始试行差别税率征收个人所得税，到了1874年才成为英国一个固定的税种。

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