(1）根据资料（1），说明甲公司长期股权投资权益法核算下的账面价值与计税基础是否产生暂时性差异；如果产生暂时性差异，说明是否应当确认递延所得税负债或资产，并说明理由。（2）分别计算甲公司2x 16年12月31日递延所得税负债或资产的账面余额，以及甲公司2×16年应交所得税、所得税费用，编制相关的会计分录。

何何老师

职称：注册会计师,中级会计师,初级会计师,审计师,税务师

2022-03-18 16:43

（1）长期股权投资的账面价值＝1900（万元）
长期股权投资的计税基础＝1000（万元）
账面价值与计税基础的差异形成暂时性差异，不需要确认递延所得税；理由：甲公司计划于2×16年出售该项股权投资，但出售计划尚未经董事会和股东大会批准，企业不能确定是否会出售该股权投资，此时说明该长期股权投资属于拟长期持有的股权投资，不能确定其暂时性差异的转回时间和转回方式，因此不需要确认递延所得税。
（2）①递延所得税负债的期末余额＝0。
②根据资料（2），2×15年，A公司根据会计准则规定在当期确认的成本费用为550万元，但预计未来期间可税前扣除的金额为1600万元，超过了该公司当期确认的成本费用。根据企业会计准则讲解的规定，超过部分的所得税影响应直接计入所有者权益。企业应确认递延所得税资产的金额＝1600×25%＝400（万元）。
借：递延所得税资产400
贷：资本公积——其他资本公积［（1600－550）×25%］262.5
所得税费用137.5
根据资料（3），企业可以税前扣除的业务宣传费＝9000×15%＝1350（万元）；实际发生金额1600万元，形成可抵扣暂时性差异250万元，应确认递延所得税资产＝250×25%＝62.5（万元）。
借：递延所得税资产62.5
贷：所得税费用62.5
根据资料（4），因弥补亏损转回递延所得税资产＝400×25%＝100（万元）。
借：所得税费用（400×25%）100
贷：递延所得税资产100
因此，递延所得税资产的期末余额＝100＋400＋62.5－100＝462.5（万元）。
③企业应纳税所得额＝4500－400＋1600－9000×15%－300＋550＝4600（万元）；应交所得税＝4600×25%＝1150（万元）；所得税费用＝应交所得税1150＋递延所得税费用（－137.5－62.5＋100）＝1050（万元）。
借：所得税费用1150
贷：应交税费——应交所得税1150

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