老师，增量留抵税额怎么算？

朴老师

职称：会计师

2022-03-14 11:58

同学你好

允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。
案例：某企业2019年3月底存量留抵50万元，4月-9月的留抵税额分别为60、55、80、70、90和100万元，4月-9月全部凭增值税专用发票抵扣进项。
解答：由于纳税人连续6个月都有增量留抵税额，且9月增量留抵税额为50万元。如果该企业也同时满足其他四项退税条件，则在10月份纳税申报期时可向主管税务机关申请退还留抵税额30万元（50*100%*60%）。如果该企业10月收到了30万元退税款，则该企业10月的留抵税额就应从100万元调减为70万元（100-30=70）。此后，纳税人可将10月份作为起始月，再往后连续计算6个月来看增量留抵税额的情况，如再次满足退税条件，可继续按规定申请留抵退税。

曾胫寓追问

2022-03-14 12:43

第六个月增量留抵税额不低于50万是什么意思？

曾胫寓追问

2022-03-14 12:45

是第六个月的留抵税额不低于50万，还是六个月累计的留抵税额不低于60万？

朴老师解答

2022-03-14 12:55

同学你好
是这个
允许退还的增量留抵税额=增量留抵税额×进项构成比例×60%
进项构成比例，为2019年4月至申请退税前一税款所属期内已抵扣的增值税专用发票（含税控机动车销售统一发票）、海关进口增值税专用缴款书、解缴税款完税凭证注明的增值税额占同期全部已抵扣进项税额的比重。

曾胫寓追问

2022-03-14 13:07

我们现在申报，也要从2019年4月份开始算吗？我还是没懂

朴老师解答

2022-03-14 13:18

增值税留抵税款，是指当纳税人当期销项税款不足以弥补其进项税款时，其差额称为留抵税款。
增量留抵税额，是指与2019年3月底相比新增加的期末留抵税额。

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