A公司于2×19年1月1日从证券市场购入B公司2×18年1月1日发行的债券，债券是5年期，票面年利率是5%，每年1月5日支付上年度的利息，到期日为2×23年1月1日，到期日一次归还本金和最后一期的利息。A公司购入债券的面值为1000万元，实际支付的价款是1005.35万元，另外，支付相关的费用10万元，A公司购入以后将其划分为以摊余成本计量的金融资产，购入债券实际利率为6%，假定按年计提利息。 2×19年12月31日，B公司发生财务困难，该债券的预计未来的现金流量的现值为930万元（不属于暂时性的公允价值变动）。 2×20年1月2日，A公司将该以摊余成本计量的金融资产重分类为以公允价值计量且其变动计入其他综合收益的金融资产，且其公允价值为925万元。 2×20年2月20日A公司以890万元的价格出售所持有的B公司债券。。 &lt;4&gt; 、计算2×19年12月31日应计提的减值准备的金额，并编制相应的会计分录。 &lt;5&gt; 、编制2×20年1月

小奇老师

职称：高级会计师

2022-01-11 17:16

同学您好，
2*19年1月1日，
借：债权投资—成本  1000
    应收利息  50  （1000*5%）
   贷：银行存款   1015.35   （1005.35+10）
       债权投资—利息调整  34.65
2*19年1月5日，
借：银行存款   50
   贷：应收利息  50
2*19年12月31日，投资收益=（1000-34.65）*6%=57.92（万元）
借：应收利息  50
    债权投资—利息调整  7.92
  贷：投资收益  57.92
此时，债权投资的摊余成本=1000-34.65+7.92=973.27（万元）
发生减值=973.27-930=43.27（万元）
借：信用减值损失  43.27
   贷：债权投资减值准备  43.27
之后的信息在下条信息，请稍等

小奇老师解答

2022-01-11 17:26

2*20年1月2日，

借：其他债权投资—成本  1000
    债权投资—利息调整  26.73  （34.65-7.92）
    债权投资减值准备  43.27
    其他综合收益—公允价值变动  5
  贷：债权投资—成本  1000
      其他债权投资—利息调整  26.73
                  —公允价值变动  5   （930-925）
      其他综合收益—其他债权投资减值准备  43.27
2*20年1月5日，
借：银行存款   50
   贷：应收利息  50
2*20年2月20日，
借：银行存款  890
    其他债权投资—利息调整  26.73
                —公允价值变动  5
    投资收益  78.27
   贷：其他债权投资—成本  1000
借：其他综合收益—其他债权投资减值准备  43.27
   贷：投资收益  43.27
借：投资收益  5
   贷：其他综合收益—公允价值变动  5

同学您好， 2*19年1月1日，借：债权投资—成本 1000 应收利息 50 （1000*5%）贷：银行存款 1015.35 （1005.35%2B10）债权投资—利息调整 34.65 2*19年1月5日，借：银行存款 50 贷：应收利息 50 2*19年12月31日，投资收益=（1000-34.65）*6%=57.92（万元）借：应收利息 50 债权投资—利息调整 7.92 贷：投资收益 57.92 此时，债权投资的摊余成本=1000-34.65%2B7.92=973.27（万元）发生减值=973.27-930=43.27（万元）借：信用减值损失 43.27 贷：债权投资减值准备 43.27 之后的信息在下条信息，请稍等

2022-01-11 17:16:55

学员你好购入借：债权投资-成本 1000 贷：银行存款 967.5 债权投资-利息调整 32.5 2017.12.31 借：债权投资-应计利息 40 债权投资-利息调整 8.375 贷：投资收益 48.375 2018.12.31 借：债权投资-应计利息 40 债权投资-利息调整 8.79 贷：投资收益 48.79 2019.12.31 借：债权投资-应计利息 40 债权投资-利息调整 15.335 贷：投资收益 55.335 2020.1.1 借：银行存款 1120 贷：债权投资-面值 1000 -应计利息 120

2022-09-22 23:53:12

你好，计算多，做好发给你

2022-04-20 07:12:30

： 1购入时借其他债权投资—成本100 贷银行存款95 其他债权投资—利息调整5

2022-03-24 21:47:52

同学你好、 2×19年12月31日购入债券： ①划分为债权投资：借：债权投资——成本　　20 000 应收利息　　　　　　 1 200 债权投资——利息调整　 709.19 贷：银行存款　　　　　　21 909.19 ②划分其他债权投资借：其他债权投资——成本　　20 000 应收利息　　　　　　　　 1 200 其他债权投资——利息调整　 709.19 贷：银行存款　　　　　　　　21 909.19 （2）2×20年1月5日，收到乙公司发放的债券利息，存入银行。（两种分录一样）借：银行存款　　1 200 贷：应收利息　　1 200 （3）2×20年12月31日，确认实际利息收入；年末该债券的公允价值为21 000万元。划分为债权投资： ①应收利息＝20 000×6%＝1 200 ②实际利息收入＝20 709.19×5%＝1 035.46 ③利息调整＝1 200－1 035.46＝164.54 借：应收利息　　　　　　　　　1 200 贷：债权投资 ——利息调整　　　164.54 投资收益　　　　　　　　　1 035.46 划分为其他债权投资借：应收利息　　　　　　　　　1 200 贷：其他债权投资——利息调整　　164.54 投资收益　　　　　　　　　1 035.46 按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。划分为其他债权投资：公允价值变动＝21 000－（20 709.19－164.54）＝455.35 借：其他债权投资——公允价值变动　455.35 贷：其他综合收益　　　　　　　　　455.35 划分为债权投资： ①2×20年末债权投资的账面余额＝20 709.19－164.54＝20 544.65（万元） ②年末债权投资的账面价值＝20 544.65（万元）划分为其他债权投资： ①2×20年末其他债权投资账面余额＝20 544.65（万元） ②年末其他债权投资的账面价值＝21 000（万元）（4）2×21年1月5日，收到利息（略）。（5）2×21年12月31日，确认实际利息收入；2×21年12月31日公允价值为20 700万元。不考虑减值因素。划分为债权投资 ①应收利息＝20 000×6%＝1 200（万元） ②实际利息收入＝20 544.65×5%＝1 027.23（万元） ③利息调整＝1 200－1 027.23＝172.77（万元）借：应收利息　　　　　　　　　1 200 　　贷：债权投资——利息调整　　　　172.77 　　　　投资收益　　　　　　　　　1 027.23 ④按照摊余成本进行后续计量，不需要编制分录。划分为其他债权投资 ①应收利息＝同左 ②实际利息收入＝同左 ③利息调整＝同左借：应收利息　　　　　　　　1 200 贷：其他债权投资——利息调整　172.77 投资收益　　　　　　　　1 027.23 ④公允价值变动＝20 700－（21 000－172.77）＝－127.23（万元）借：其他综合收益　　　　　　　　　127.23 贷：其他债权投资——公允价值变动　127.23 【提示】划分为债权投资 ①2×21年年末债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末债权投资的账面价值＝20 371.88（万元）划分为其他债权投资 ①2×21年末其他债权投资账面余额＝20 544.65－172.77＝20 371.88（万元） ②2×21年年末其他债权投资的账面价值＝20 700（万元）（6）2×22年1月5日，收到利息：（略）。（7）2×22年1月6日，甲公司出售全部该债券，取得价款20 800万元。（在此只针对其他债权投资进行讲解） ①“成本”＝20 000（万元） ②“利息调整”＝（1）709.19－（3）164.54－（5）172.77＝371.88（万元） ③“公允价值变动”＝（3）455.35－（5）127.23＝328.12（万元） ④会计处理借：银行存款　　　　　　　　　　　 20 800 其他综合收益　　　　　　　　　　　328.12 贷：其他债权投资——成本　　　　 20 000 ——利息调整　　　　371.88 ——公允价值变动　　328.12 投资收益　　　　　　　　　　　　428.12

2022-10-31 19:30:56

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