某居民企业 2021 年发生下列业务： （ 1 ）销售产品取得收入 2000 万元（不含税）。 （ 2 ） 12 月接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增 值税税额 1.3 万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费 0.3 万元。 （ 3 ）取得报废生产线残值收入 60 万元。 （ 4 ）取得国债利息收入 2 万元。 （ 5 ）收取当年让渡专利使用权的专利实施许可费，取得其他业务收入 10 万元。 （ 6 ）全年销售成本 1000 万元；税金及附加 100 万元。 （ 7 ）全年销售费用 500 万元，含广告费 400 万元；全年管理费用 200 万元，含业务招待费 80 万元；全年财务费用 50 万元。 （ 8 ）全年营业外支出 40 万元（含通过市政府部门对灾区捐款 20 万元，直接对私立小学捐 款 10 万元，违反政府规定被市场监督管理局罚款 2 万元）。 要求：根据上述资料，分别回答下列问题。 （ 1 ）该企业的会计利润总额； （ 2 ）计算 该企业应纳税所得额和应纳企业所得税额。

文文老师 解答

2022-01-08 16:47

12 月接受捐赠材料一批，取得捐赠方开具的增值税专用发票上注明价款 10 万元，增
值税税额 1.3 万元；企业找一家运输公司将该批材料运回本企业，支付运杂费 0.3 万元。
确认营业外收入=10+1.3-0.3=11万元

文文老师 解答

2022-01-08 16:50

（ 1 ）该企业的会计利润总额=2000+11+60+2+10-1000-100-500-200-50-40=193万元

文文老师 解答

2022-01-08 16:50

（ 4 ）取得国债利息收入 2 万元。免企业所得税，调减

文文老师 解答

2022-01-08 16:51

业务招待费80 万元 要做调整。先计算销售收入

文文老师 解答

2022-01-08 16:52

销售收入=主营业务收入+其他业务收入=4000+10=4010万元

文文老师 解答

2022-01-08 16:53

招待费80万*60%=48万 ，
销售收入4010*0.5%=20.05万元
招待费调增80-20.05=59.95万元

文文老师 解答

2022-01-08 16:54

通过市政府部门对灾区捐款 20 万元，扣除限额=193*12%=23.16万元，可全扣

文文老师 解答

2022-01-08 16:55

直接对私立小学捐款 10 万元，不允许税前扣除，调增10万

文文老师 解答

2022-01-08 16:55

违反政府规定被市场监督管理局罚款 2 万元，不允许税前扣除，调增2万元

文文老师 解答

2022-01-08 16:56

应纳税所得额=193-2+59.95+10+2=262.95万元

文文老师 解答

2022-01-08 16:57

不考虑优惠政策，按25%所得税税率计算

文文老师 解答

2022-01-08 16:58

应交企业所得税=262.95*25%=65.74万元

文文老师 解答

2022-01-08 16:58

以上答案仅供参考。有不妥处，请提出。

文文老师 解答

2022-01-08 17:40

以上答案仅供参考。有不妥处，请提出。

文文老师 解答

2022-01-08 17:40

以上答案仅供参考。有不妥处，请提出。