1某医药制造企业(增值税一般纳税人) 是国家需要重点扶持的高新技术企业，2020年取得商品销售收入5800万元，转让固定资产的净收益550万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，税金及附加120万元，销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出150万元。 实现利润总额920万元。经注册会计师审核，发现2020年该企业存在如下问题:(1) 12月购进一 台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款50万元、增值税6.5万元，当月投入使用。(2)管理费用中含业务招待费100 万元，研发费90万元。

激动的电源 追问

2021-12-26 14:06

1某医药制造企业(增值税一般纳税人) 是国家需要重点扶持的高新技术企业，2020年取得商品销售收入5800万元，转让固定资产的净收益550万元，投资收益80万元；发生商品销售成本2200万元，税金及附加120万元，销售费用1900万元，管理费用960万元，财务费用180万元，营业外支出150万元。 实现利润总额920万元。经注册会计师审核，发现2020年该企业存在如下问题:  (1) 12月购进一 台符合《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的安全生产专用设备，取得增值税专用发票上注明价款50万元、增值税6.5万元，当月投入使用。  (2)管理费用中含业务招待费100 万元，研发费90万元。  (3)销售费用中含广告费900万元，业务宣传费200万元。  (4)财务费用中含支付给银行的借款利息65万元(借款金额1000万元，期限1年，用于生产经营)，银行同期同类贷款利率为5%。  (5)营业外支出中含通过公益性社会组织向灾区捐款120万元、向目标脱贫地区捐赠20万元，因违反规定被市场监督管理部门处以罚款10 万元。  (6)已计入成本、费用中的全年实发合理的工资总额为400 万元，实际拨缴的工会经费10万元，发生职工福利费80万元、职工教育经费20万元。  要求:根据上述资料，回答下列问题。  (1)计算该企业业务招待费应调整的应纳税所得额。  (2)计算该企业研发费应调整的应纳税所得额。  (3)计算该企业广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。(4)计算该企业利息费用应调整的应纳税所得额。 (5)计算该企业营业外支出应调整的应纳税所得额。 (6)计算该企业工会经费、职工福利费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。 (7)计算该企业2020年度应纳税所得额。   (8)计算该企业2020年度应缴纳的企业所得税。

朱小慧老师 解答

2021-12-26 14:17

1.业务招待费调整金额是100-29=71
招待费限额1=5800*0.005=29
限额2=100*0.6=60
2.研发费用调减90*0.75=67.5
3.广宣费限额=5800*0.15=870  调增（900+200-870=230）
4.利息费用调增65-1000*5%=15
5.营业外支出调增（120-920*0.12+10=19.6）

朱小慧老师 解答

2021-12-26 14:21

6.调增2+16=18
工费经费限额=400*2%=8调增2万元
福利费限额=400*0.14=64调增16万元
福利费限额=400*8%=32不调整
7.应纳税所得额=920+71-67.5+230+15+19.6+18=1206.1

朱小慧老师 解答

2021-12-26 14:24

更正下
3.广宣费限额=5800*0.3=1740不超过限额不调整
7.应纳税所得额=920+71-67.5+15+19.6+18=976.1
8.所得税额=976.1*0.15=146.415