关于负债的计税基础：比如2010年因为销售产生的预计维修费用为100万，确认预计负债100万，此时会计上负债的账面价值为100万，计税基础为0，我想问的是几种种情况： 第一：2011年实际发生100万维修费用，那么此时会计上预计负债的账面价值是多少？计税基础是多少？ 第二：2011年实际发生60万维修费用，那么此时会计上预计负债的账面价值是多少？计税基础是多少？ 第三：2011年实际发生120万维修费用，那么此时会计上预计负债的账面价值是多少？计税基础是多少？

陈浩 追问

2021-12-04 17:12

负债的账面价值不论在哪一种情况下为什么都是不变的，都是100？？

陈诗晗老师 解答

2021-12-04 17:44

就比方说你会计预提了100的预计负债，同时也发生了100的那个支出，这种情况下就是一样。

陈浩 追问

2021-12-04 17:45

我觉得应该是：
1，会计0，计税0，差异0
2，会计40，计税0，差异40
3，会计0，计税0，差异0

陈浩 追问

2021-12-04 18:05

老师您看我理解的是否正确，拿第三种情况来说，2010年产生了递延所得税资产，因为税法上不认可会计上预提的销售费用100万，导致2010年多交了税。现在到了2011年，假定企业2011当年收入500万，会计上的成本是100万，但在2011年实际发生了120万维修费，因此会计上的利润是500万减去100万成本，再减掉多花的20万维修费（还有100万在2010年已经扣掉了），会计利润为380万；

陈浩 追问

2021-12-04 18:06

但在税法上2011年的利润是500万减去100万成本，再减去120万的维修费，税法上利润为280万，比会计上少交100万利润的税，这个少交的税就是2010年因为当年多交的税形成的递延所得税资产带来的收益，这样对吗？？

陈浩 追问

2021-12-04 18:12

老师您上面说的负债的账面价值是100，拿第二种情况来说，我的理解是负债会带来未来经济利益的流出，2010年预计负债是100万，到了2011年，既然已经实际发生了60万，站在2011年来看，未来会导致经济利益的流出是40万，因为60万已经实实在在发生了，所以负债的账面价值是40万。

陈诗晗老师 解答

2021-12-04 21:01

如果说你要按预计负债最后的余额来进行确定会计和积水，那么你后面的处理就是对的。

陈浩 追问

2021-12-04 21:03

老师，那到底应该按哪一个呢？

陈诗晗老师 解答

2021-12-04 21:04

如果说你是直接按照预计负债的账面价值就来调整你的一纳税所得额，直接按照你后面给出的调整就行了。就如果说你不用那个账面价值来算，直接用发生金额认可的来算，就用我前面给你的数据。就你自己选择一种，你觉得哪一种对于你来说好理解，你就选择。

陈浩 追问

2021-12-04 21:24

好的，老师，非常感谢。最后一个问题，在上面那个例子中，2010年确认维修费用形成预计负债100万，会计账面是100万，计税基础是0，因此形成的可抵扣暂时性差异是100万，形成递延所得税是25万，递延所得税资产是指的100万还是25万？

陈诗晗老师 解答

2021-12-04 21:35

递延所得税资产是用100乘以25%来确定。

陈浩 追问

2021-12-04 21:40

好的，谢谢您的耐心解释。

陈诗晗老师 解答

2021-12-04 22:04

不客气，祝你学习愉快。