【例】1.鲁中地区一家机械制造企业，2019年实现税前收入总额1900万元（其中包括产品销售收入1800万元、购买国库券利息收入100万元），发生各项成本费用共计1000万元，其中包括：合理的工资薪金总额200万元，业务招待费100万元，职工福利费60万元，职工教育经费18万元，工会经费10万元，税收滞纳金10万元，提取的各项准备金支出100万元，企业当年购置环境保护专用设备500万元，购置完毕即投入使用。要求：计算该企业当年应缴纳的企业所得税额（假定企业以前年度无未弥补亏损）。

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2021-12-01 07:51

会计分录的计算过程是1900-1000=900

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2021-12-01 07:51

国债利息免税，纳税调减100

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2021-12-01 07:51

业务招待费扣除100*60%=60
1800*0.005=9纳税调增100-9=91

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2021-12-01 07:52

福利费扣除限额200*14%=28纳税调增60-28=32

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2021-12-01 07:53

教育经费200*8%=16纳税调增2

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2021-12-01 07:53

工会经费扣除200*2%=4纳税调增10-4=6

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2021-12-01 07:53

税收滞纳金和减值纳税调增110

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2021-12-01 07:54

应纳税所得额
900-100+91+32+2+6+110=1041
应交所得税1041*0.25-500*0.1=210.25