老师好，为什么这个题目土地增值税未提及到清算的问题？为什么每个扣除项目都要乘以1/2？他并不满足清算的条件啊！

志军

职称：中级会计师,初级会计师

2021-11-13 06:37

同学你好
土地增值税是对在我国境内转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物的单位和个人，以其转让房地产所取得的增值额为课税对象而征收的一种税。
题目中总建筑面积的1/2进行了销售，属于土地增值税的应税行为。
上述不符合徒增增值税清算
土地增值税的清算条件
    （一）符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算：
    1.房地产开发项目全部竣工、完成销售的；
    2.整体转让未竣工决算房地产开发项目的；
    3.直接转让土地使用权的。
    （二）符合下列情形之一的，主管税务机关可要求纳税人进行土地增值税清算：
    1.已竣工验收的房地产开发项目，已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例在85%以上，或该比例虽未超过85%，但剩余的可售建筑面积已经出租或自用的；
    2.取得销售（预售）许可证满三年仍未销售完毕的；
    3.纳税人申请注销税务登记但未办理土地增值税清算手续的；
    4.省税务机关规定的其他情况。