怎么理解企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。

京京 追问

2021-08-04 23:02

如何进行账务处理？

小檬老师 解答

2021-08-04 23:08

残次品处理收入大于研发费用时：可以加计扣除的研发费用是0，不用加计扣除处理，常规费用处理；
残次品处理收入小于研发费用时：可以加计扣除的研发费用=研发费-残次品处理收入
不用做会计分录，在所得税申报时，在研发费用加计扣除栏填写可以加计扣除的研发费进去，直接抵减应纳税所得额

京京 追问

2021-08-04 23:25

会计分录怎么做？

小檬老师 解答

2021-08-04 23:29

计入研发费用：
借：研发费-费用化支出
贷：原材料/银行存款
边角料收入：
借：银行存款
贷：营业外收入

京京 追问

2021-08-04 23:35

不是借银行存款贷研发支出应交税费应交增值税销项税额吗？

小檬老师 解答

2021-08-05 10:10

同学你好，我上面是写得比较简略，省销项税费这一个科目，下面重新写一个全部的：
计入研发费用：
借：研发支出-费用化支出
贷：原材料/银行存款
边角料收入：
借：银行存款
贷：营业外收入
      应交税费-应交增值税（销项）
同时结转销售成本，冲减研发费用：
借：营业外支出
贷：研发支出-费用化支出