甲公司为一般纳税人工业企业，增值税税率为13%，2019年12月初应收账款余额为40 000元，坏账准备账户余额为4 000元，期末按应收账款余额的10%计提环账准备。成本随销售收入予以确认。2019 年12月发生以下经济业务:(1)当月销售给A公司批X商品，成本为10 000元，不含税售价为15 000元，未收到价款，已将提货单交给A公司。三天后，由于部分X商品运输途中损坏，经协商子以退回，确认退回20%的X商品，并按规定开给甲公司红字增值税专用发票。(2) 2019年12月8日预收B公司58 000元Y商品货款，当月发出Y商品成本为20 000元，不含税售价为

1.根据资料(1)，下列处理正确的是( )。

  A.应确认收入15 000元

  B.不应确认收入，应确认发出商品10 000元

  C.应确认收入12 000元

  D.应确认的成本为8 000元

  『正确答案』CD

  『答案解析』资料(1)分录为：

  借：应收账款            16 950

  贷：主营业务收入        15 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 1 950

  借：主营业务成本          10 000

  贷：库存商品             10 000

  借：主营业务收入          3 000

  应交税费——应交增值税(销项税额)390

  贷：应收账款              3 390

  借：库存商品            2 000

  贷：主营业务成本            2 000

  2.根据资料(2)和资料(4)，下列说法不正确的是( )。

  A.预收货款时即应确认收入

  B.发生的销售退回只冲减当期收入，不冲减成本

  C.对于Y商品最终确认的收入为22 500元

  D.对于Y商品应确认的成本为20 000元

  『正确答案』ABD

  『答案解析』资料(2)分录为：

  借：银行存款            58 000

  贷：合同负债              58 000

  借：合同负债            28 250

  贷：主营业务收入            25 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 3 250

  借：主营业务成本          20 000

  贷：库存商品              20 000

  资料(4)分录为：

  借：主营业务收入          2 500

  应交税费——应交增值税(销项税额)325

  贷：银行存款              2 825

  借：库存商品            2 000

  贷：主营业务成本            2 000

  3.关于业务(3)的下列处理中，恰当的是( )。

  A.甲公司应确认主营业务收入20 000元

  B.甲公司应确认主营业务收入18 000元

  C.甲公司应收账款的入账价值应为20 340元

  D.甲公司应收账款的入账价值应为22 600元

  『正确答案』BC

  『答案解析』甲公司确认的营业收入应为扣除商业折扣后的金额;应收账款的入账价值不应考虑预计可能发生的现金折扣。资料(3)分录为：

  借：应收账款            20 340

  贷：主营业务收入 [20 000×(1-10%)]18 000

  应交税费——应交增值税(销项税额) 2 340

  借：主营业务成本          16 000

  贷：库存商品             16 000

  4.2019年年末，应收账款的账面余额为( )元。

  A.53 560

  B.73 900

  C.76 160

  D.77 290

  『正确答案』B

  『答案解析』应收账款余额=40 000期初+16 950资料(1)-3 390资料(1)+20 340资料(3)=73 900(元)。

  5.2019年年末，应计提的坏账准备为( )元。

  A.7 458

  B.9 126

  C.11 458

  D.11 722

  『正确答案』A

  『答案解析』按10%计提坏账准备的应收账款余额为73 900-(16 950-3 390)=60 340(元)，按40%计提坏账准备的应收账款余额为16 950-3 390=13 560(元)，应计提的坏账准备金额=(60 340×10%+13 560×40%)-4 000=7 458(元)。