老师您好，请问单位买了一台设备，价值200万，依据国税201846号公告要一次性计入固定资产怎么做账，在所得税前可以扣除，以后年度再调增回来，麻烦问一下，购买怎么入账，折旧一次计提吗

格桑花开 追问

2021-03-03 17:22

那我怎么应用（2018）46号公告呢

陈橙老师 解答

2021-03-03 17:28

一、企业在2018年1月1日至2020年12月31日期间新购进的设备、器具，单位价值不超过500万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧（以下简称一次性税前扣除政策）。

  二、固定资产在投入使用月份的次月所属年度一次性税前扣除。
  三、企业选择享受一次性税前扣除政策的，其资产的税务处理可与会计处理不一致。
如果在规定时间段购买的税法可以一次性扣除，会计上还是正常处理折旧处理，税法一次性扣除后，每年都要调增折旧。

格桑花开 追问

2021-03-03 17:31

老师我知道这个政策，实际应用中不知道怎么账务处理，麻烦你能不能给我写一下

陈橙老师 解答

2021-03-03 17:46

比如说是2019年12月购进，资产使用年限10年，
研发部门使用。净残值5%，直线法摊销，年折旧＝200×（1-0. 5%）/10＝19  月折旧＝19/12＝1.58
购进时做分录
借：固定资产 200
  贷：银行存款 200
次年每月都做分录
借：研发支出—费用化支出-累计折旧 1.58
  贷：累计折旧1.58

格桑花开 追问

2021-03-03 18:04

老师次年所得税汇算怎么做

格桑花开 追问

2021-03-03 18:39

根据文件内容我理解，次年不提折旧了呀，在所得税汇算时调增当年应计提的折旧，您说的要计提，那年末就要调增2倍

陈橙老师 解答

2021-03-03 19:20

税法的扣除和会计的计提没有关系。一次性扣除是税法的，会计上继续计提折旧，只是每年都要做纳税调增