丧失控制权日合并报表中，对个别报表中确认的投资收益的归属期间进行调整是什么意思？ 调整分录为借投资收益，贷盈余公积，未分配利润，其他综合收益，资本公积，或相反的分录

Victor???? 追问

2021-02-09 08:46

老师，你的意思是成本法下个别报表处置长投产生的投资收益在合并报表层面不认可嘛，需要调整？那么这个投资收益调整的数值就是个别报表处置的长投产生的投资收益的数值吗，调整分录贷方那么多科目怎么确定是哪个科目

六六老师 解答

2021-02-09 09:00

您好，例如，B企业价值增加100万，其中60万是因为净利润增加，30万因为其他综合收益增加，10万是因为资本公积增加，A企业出售B企业所产生的投资收益100万调整如下：
投资收益中，因净利润增加的60万，90%计入未分配利润，10%计入盈余公积
投资收益中，因为其他综合收益增加的30万，调整进其它综合收益
投资收益中。因为资本公积增加的10万，调整进资本公积

Victor???? 追问

2021-02-09 09:19

老师，我的意思是您说的价值增值100是个报中处置长投的投资收益吗，如果这个投资收益和合并报表中用权益法确定的增加长投账面价值不一样，那怎么办

六六老师 解答

2021-02-09 10:37

您好，假如您出售时有150的投资收益，但是合并报表中权益法计算只有100的账面增加，那么只需要将其中100调整到以前期间即可

Victor???? 追问

2021-02-09 11:02

我可以这么理解嘛，就是处置的部分按照权益法增加的面值的数，借投资收益，贷那么多科目。

六六老师 解答

2021-02-09 11:17

您好，可以这样理解的

Victor???? 追问

2021-02-09 13:47

那请问老师，这个合并报表调整分录会影响丧失控制权合并报表投资收益的金额嘛

六六老师 解答

2021-02-09 13:51

您好，会影响的，投资收益减少了按照权益法合并报表不认可的那一部分

Victor???? 追问

2021-02-09 14:41

老师我想问一下，在丧失控制日做了这个调整分录，那还需要按权益法做调整分录

六六老师 解答

2021-02-09 14:46

您好，丧失控制权之后，母公司个别报表对子公司采用的是权益法核算，与合并报表一致，无需再次调整。

Victor???? 追问

2021-02-09 14:57

老师，调整分录借投资收益贷未分配利润我可以理解，但是借投资收益贷其他综合收益，资本公积我就理解不了了，这些科目不是应该在丧失控制时都要计入投资收益吗，为什么也要冲减投资收益

六六老师 解答

2021-02-09 15:05

您好，因为这笔调整所代表的意思不是调整当期，而是调整以前期间，对于未处置之前，如果采用权益法核算，该投资收益是会影响其他综合收益和资本公积的，我们需要将其调整至期初它应该在的位置。然后再在当期把它原有子公司股权相关的其他综合收益，资本公积转入当期损益。

六六老师 解答

2021-02-09 15:06

在当期把它原有子公司股权相关的其他综合收益，资本公积在丧控时转入当期损益。

Victor???? 追问

2021-02-09 15:26

了解了，谢谢

六六老师 解答

2021-02-09 15:30

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Victor???? 追问

2021-02-09 15:36

老师，我还想问一下，就是你说的是丧失后导致重大影响，如果丧失后变成了以公允价值计量，吗调整分录是什么

六六老师 解答

2021-02-09 15:40

如果是变成公允价值，也是一样的，合并报表因权益法处理不认可的投资收益同样是调整，这个分录只要丧控就要做