老师，请问这道题计算应交税金怎么和答案不一致A军工企业(一般纳税人，无特别说明，以下企业都是一般纳税人)，生产军工产品也生产民用产品，2006年10月份销售收入为600万元，购入原材料300万元，进项税额为51万元，无上期留抵税额。

王雁鸣老师

职称：中级会计师

2016-09-14 21:59

你好，老师，这道题我的做法是这样的，本期应纳增值税额51万元
【销售额未分别核算：600×17%-51=51万元】,但是有另一种做法，本期应纳增值税额：20.4万元
【销售额分别核算：600×40%×17%-(51-51×60%)=20.4万元】
相比之下，可以节约公司成本，但我不知道这是怎么计算的，请老师指点一下

王雁鸣老师解答

2016-09-14 21:21

您好，您的问题是什么呢？

王雁鸣老师解答

2016-09-14 22:19

您好，我的理解是这样的：
        第一种算法是指当月全部生产的是民用产品，全部作为民用产品销售的。则本期应纳增值税额51万元。
        第二种算法是指当月有60%的军工产品，销售是免税的，40%的民用产品是需要交增值税的。则本期应纳增值税额：20.4万元。
        请参考下面军工企业的免税政策。
        1、军队系统各单位生产、销售、供应的应税货物应当按规定收增值税。但为部队生产的武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备（指人被装、军械装备、马装具，下同），免增值税。军需工厂、物资供销单位生产、销售、调拨给公安系统和国家安全系统的民警服装，免征增值税；对外销售的，按规定征收增值税。供军内使用的应与对外销售的分开核算，否则，按对外销售征税。
   2.军需工厂之间为生产军品而互相协作的产品免征增值税。
   3.军队系统各单位从事加工、修理修配武器及其零配件、弹药、军训器材、部队装备的业务收入，免征增值税。