老师，你好，请问我们公司账上待认证进项税额有很多的余额，已认证的也有许多留底税额，本季度申报的时候要不要在资产负债表上体现这些金额？

wenwen 追问

2020-07-15 16:10

那留底的都不需要体现了吗？那这样做的资产负债表左右能平吗？

玲老师 解答

2020-07-15 16:12

你好，资产负债表是平的，因为一级科目都用的应交税费，这个科目

wenwen 追问

2020-07-15 16:15

老师，那我举个例子，老板存入现金500万，作为实收资本，借：银行存款 500万，贷：实收资本 500万； 现在我们拿着这500万购买原材料 借:原材料422.48万，应交税费-待认证进项税额77.52万，贷：银行存款，那请问资产负债表 应交税费那一栏是填0 还是填 -77.52万？

玲老师 解答

2020-07-15 16:35

你好 填写77.52  资产负债表中的应交税费项目期末余额就不能按应交税费总账余额直接填列,要根据其明细账户分析填列.应交税费所属的明细账户借方余额(一般都是增值税相关的明细账户)不能放在应交税费项目列示,而应放在资产负债表中的其他流动资产 或其他非流动资产项目列示(看其期限长短).应交税费所属的明细账户贷方余额才在应交税费项目列示.这样处理的理由是应交税费所属的明细账户借方余额表示多交的增值税或待抵扣或待认证的进项税额,属资产性质,而应交税费所属的明细账户贷方余额表示企业应交未交的税额,属负债性质,资产和负债要单独列示,不能相互抵销.



资产负债表的应交税费的相关规定以及明细科目

根据财政局2016年12月3日发布的《增值税会计处理规定》,应交税费科目下的应交增值税未交增值税待抵扣进项税额待认证进项税额增值税留抵税额等明细科目期末借方余额应根据情况,在资产负债表中的其他流动资产 或其他非流动资产项目列示;应交税费--待转销项税额等科目期末贷方余额应根据情况,在资产负债表中的其他流动负债 或其他非流动负债项目列示;应交税费科目下的未交增值税简易计税转让金融商品应交增值税代扣代交增值税等科目期末贷方余额应在资产负债表中的应交税费项目列示.

wenwen 追问

2020-07-15 16:39

老师，你看，是把77.52填写在其他流动资产上吗？

玲老师 解答

2020-07-15 16:43

因为你就这一笔应交税费，77.52，所以就按照这笔余额填写，填写在其他流动资产那里